行政事业单位亟需加强内部控制建设与有效实施

上传者：潘壮元
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上传时间：2015-04-24
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行政事业单位亟需加强内部控制建设与有效实施

作者：罗开造

工作单位：湖南省永州市江华瑶族自治县交通运输局

行政事业单位资金来源由公共财政预算供给，为社会公众提供公共服务产品。据最高检察院2014年11月1日通报，今年1-9月全国检察机关反贪污贿赂部门共立案审理贪污贿赂犯罪案件27235件35633人，其中贪污贿赂5万元以上、挪用公款10万元以上的大案23060件、占立案件数的84.7%，与去年同比上升15.3%。由此可见，保障行政事业单位公共财政预算资金使用安全高效、刻不容缓，加强行政事业单位内部控制建设与有效实施、时不我待。

行政事业单位内部控制建设与有效实施的必要性

是转变政府职能，建设法治政府的需要。经政府批准的行政事业单位职能配置、内设机构及人员编制即“三定规定”授予了行政事业单位各项权力与责任，是向社会公众提供公共服务产品的组织基础。行政事业单位在履行职能时，必须建设与职能配置相适应的内部控制并得到有效实施，才能确保向社会公众提供合格的公共服务产品，才能依法行政，做到法定职责必须为、法无授权不可为。

是保证预算执行、达到预算绩效目标的需要。我国《预算法》规定“各级政府、各级部门、各级单位的支出必须按预算执行，不得虚假列支。应当对预算支出开展绩效评价。”行政事业单位的资金来源是由公共财政预算供给的，理应遵守《预算法》并严格执行年度预算。建立与有效实施行政事业单位内部控制，是合法执行年度预算的需要。

是保证财务会计信息真实可靠的需要。行政事业单位履行职能向社会提供公共服务产品的过程中，需发生各项经济活动。完成这些经济活动后，行政事业单位需从社会上和单位内部取得原始凭证。只有在行政事业单位内部控制得到有效实施的状态下取得的原始凭证，才能确保证明各项经济活动发生的原始凭证是真实、客观、合法的。最后，依据真实、客观、合法的原始凭证加工形成的会计信息才是真实可靠的。

行政事业单位内部控制建设与有效实施的动力

上级行政部门对下级行政事业单位内部控制建设与有效实施进行考核、推动，是行政事业单位内部控制建设与有效实施的外部行政指令动力。财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》“第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”但，行政事业单位在现有内部环境下多年履行职能、并向社会公众提供公共服务产品，必然已经形成“既得利益小团体”。行政事业单位要正确履行职能、并向社会公众提供合格的公共服务产品，必须要在现有的内部环境下打破“既得利益小团体”、重新构建内部控制并有效实施。因此，上级行政部门的指令性考核是下级行政事业单位负责人建设与有效实施行政事业单位内部控制的外部行政指令性动力。

向社会公开内部控制建设与有效实施状况，以问卷调查的形式取得社会公众的评价，以财政监督和审计监督的形式取得官方评价。这是行政事业单位内部控制建设与有效实施的外部监督动力。

利用管理会计的方法，以行政事业单位内部控制建设与有效实施

的过程作为管理会计的核算对象，加工形成单位内部控制管理会计信息，利用管理会计信息对内部控制建设与有效实施情况进行内部评价，根据内部评价改善行政事业单位内部控制建设与有效实施。这是行政事业单位内部控制建设与有效实施的内部监督动力。

按照行政事业单位内部控制建设与有效实施的要求、构建行政事业单位信息管理平台，由不同部门不同岗位的管理人员在信息管理平台上完成行政事业单位各项重要业务关键控制点的申报与审批，这是行政事业单位内部控制建设与有效实施的信息控制强制动力。