浅析会计师事务所审计质量的影响因素
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浅析会计师事务所审计质量的影响因素
浅析会计师事务所审计质量的影响因素
内容摘要:会计师事务所质量控制是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分。会计师事务所要想取得可持续竞争优势并在竞争中保持长期的主动权,必须提升审计质量。本文从会计师事务所的规模、品牌声誉、组织形式、质量控制体系,分析影响会计师事务所审计质量的因素。
关键词:会计师事务所 审计质量 衡量指标
随着经济的高速发展,我国会计师事务所不论是数量还是规模都达到了空前的程度,但是,由于我国会计师事务所起步晚,发展经验不足,审计失败案件屡屡发生,因此,亟需提高审计质量。本文从以下几个审计质量衡量指标分析影响会计师事务所审计质量的因素。
会计师事务所的规模
随着市场经济的不断发展,现代经济业务也越来越复杂,从而对会计师事务所也提出了更高的要求。对于一些规模较小的事务所,在对一些特殊行业、特殊性质及规模较大的、复杂的经济实体进行审计时,由于会计师事务所执业人员的能力、经验有限,可能出现影响审计质量的情况。另外,规模较小的会计师事务所在出现法律官司时可能以事务所破产来逃脱法律制裁。而规模较大的事务所有着自己的长远发展目标,出示不恰当审计意见的机会成本过高,从而使其有更大的动机来保持较高的审计质量。因此在制定的衡量指标当中,事务所规模应作为一个衡量指标。在衡量事务所规模时,可以通过考虑业务收入、从业人员数量、分所数量、注册资本金、客户数目规模、事务所持续经营时间等,对事务所的审计质量进行衡量。
事务所规模是审计质量的一个有效替代物。因为它代表事务所拥有客户准租金的大小(即审计收费超过审计服务的可避免成本金额)。事务所的规模与审计质量的关系主要表现在:首先,事务所的规模大,注册资本金多,非人力资本多,能吸引优秀的注册会计师加盟,有能力去激发人力资本的积极性与创造性,如果出现审计失败,非人力资本多的会计师事务所对受害者的赔偿能力强。非人力资本是兑现“发生审计失信就赔偿”的物质源泉。因此,合伙人为了保住自己的现有财产不被赔掉,就会加强对审计质量的监控。其次,事务所的规模大,所拥有的客户数量就越多,因此大的事务所由于某个客户更换注册会计师而引起的“准租金”损失很可能小于未能报告违约行为而造成的对事务所声誉及其审计收入的影响,或者来自于某一特定客户的审计收入占总收入的比例较低,因此事务所不会为了维持某一具
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