.电子商务与税收新理念的探析

上传者：蔡美富
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上传时间：2015-04-28
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.电子商务与税收新理念的探析

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一、电子商务环境下的税收流失问题

电子商务给传统税收体制及税收管理模式带来了巨大的挑战，甚至让人措手不及。问题
还不仅表现在是否应该对它征税的问题，更大的挑战是，如何监督、管理由于电子商务带来
的税收。如同大多数国家一样，中国税收体系及其征管手段还不足以对电子商务进行成熟和
有效的管理。比如：消费者直接在互联网上欣赏音乐，完成商品消费，征税机构能否征收“比
特税”？随着互联网上匿名电子货币和高超密码技术的发展，纳税对象如何确认？能否把公
司或个人设立的服务器作为征税对象？横跨信息技术、通信技术、金融服务领域、生产者、
消费者和各国政府部门的电子商务是人类有史以来最复杂的系统工程之一，以它为主体形成
的网络经济冲击着包括税收法规在内的某些旧有规则，而新的规则既无前车之鉴又来不及制
定，由此必然导致电子商务的征税盲点。网上贸易的税收流失问题十分严重。

1.征管失控，税收流失严重。网上贸易发展迅速、越来越多的企业（尤其是跨国公司）
在互联网上进行交易，而税务机关没有系统的法律法规来约束企业的网上贸易行为，出现了
税收征管的真空和缺位。据国家税务总局的保守估计，1998 年网上交易就造成我国税收流失
13 亿元，并以每年40％的速度增长。

2.稽查难度加大。传统的税收征管都离不开对账簿资料的审查，而网上贸易是通过大量
无纸化操作达成交易，账簿、发票均可在计算机中以电子形式填制，而电子凭证易修改，且
不留痕迹，税收审计稽查失去了最直接的纸质凭据，无法追踪。企业如不主动申报，税务机
关一般不易察觉其贸易运作情况，从而助长了偷逃骗税活动。另外，随着计算机加密技术的
发展，纳税人可以用超级密码和用户名双重保护来隐藏有关信息，使税务机关收集资料十分
困难。

3.互联网为纳税人避税提供了高科技手段。互联网的全球性不仅为企业经营获得最大限
度的利润提供了手段，同时在某种程度上也成了企业避税的温床，建立在互联网之上的电子
邮件、可视会议、IP 电话、传真技术为企业架起实时沟通的桥梁，通过互联网将产品的开发、
设计、生产、销售“合理地”分布于世界各地将更容易，在避税地建立基地公司也将轻而易
举。此外，银行的网络化及电子货币和加密技术的广泛应用，使交易定价更为灵活、隐蔽，
对税收管辖权的“选择”更加方便。由此可见，避税和反避税的斗争在高科技手段下将日益
激烈。

4.导致税务处理的混乱。随着网上贸易中有形产品和信息服务的区别变得日渐模糊，税
务机关对网上知识产权的销售活动及有偿咨询束手无策。许多贸易对象均被转化为“数字化
资讯”在国际互联网中传送，导致了税务处理的混乱。

5.产生国家税收管辖权的冲突。国家税收管辖权的问题是国际税收的核心，目前世界上
大多数国家都同时行使来源地税收管辖权和居民（公民）税收管辖权，即就本国居民（公民）

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