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【情景对话】外贸赔偿，税务处理有学问

上传者：柳少军
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上传时间：2015-05-05
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【情景对话】外贸赔偿，税务处理有学问



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【情景对话】外贸赔偿，税务处理有学问
在政策培训课上，有人提出一个问题：一家外贸企业因出口的货物出现质
量问题遭到国外客户的索赔，外贸企业向供应商索要赔款，供应商支付了10 万
元赔偿款，请问该如何处理？
老师：外贸企业如何向外商支付赔款？
小王：正常列支，毕竟是违约了。
老师：为什么要由供应商承担赔款责任？
小王：因为供应商提供的产品质量有问题。
老师：外贸企业和供货商是什么关系？
小王：销售关系。
老师：既然双方销售行为已经实现，即所有权已经转移。产品质量风险也
该转移。供应商根据外贸公司定单进行生产，产品质量经外贸公司检验后，相
关风险已经转移，外贸企业与外商之间的合约纠纷产生的违约责任就应该由外
贸企业自己承担。
小王：对。如果外贸企业不承担责任，就是代理出口。可如果外贸企业和
供应商合同约定质量认证最终由外商确认，则供应商也存在相应的产品质量风
险，违约责任应该由供应商和外贸企业分摊。
老师：供应商如何处理呢？
小王：也作营业外支出处理。
老师：既然供应商承担相应的销售风险，那么实际成交价格应该是扣减违
约金的价格吧？
小王：老师的意思是需要冲减销售额？如果冲减销售额，就必须开红字发
票，这样就会减少外贸企业的出口退税额。
老师：《增值税暂行条例实施细则》规定，小规模纳税人以外的纳税人因
销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或
者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，
应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。应按国家税务总局的
规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税
额不得从销项税额中扣减。

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