中级审计师考试第四章审计目标和审计程序(二)答案

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中级审计师考试第四章审计目标和审计程序(二)答案

　　★考点二审计程序

　　观点：审计程序是保证实现审计目标的手段。

　　作用：一方面，可以保证审计质量，降低审计风险，提高审计效率，减少资源消耗；

　　另一方面，可以保障审计组织和审计人员依法审计，保障审计人员和被审计单位的合法权益。

　　一、国家审计的审计程序——计划、实施、报告

　　（一）审计计划阶段

　　1．编制年度审计项目计划

　　（1）编制者：审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划。

　　（2）步骤：

　　第一步：调查审计需求，初步选择审计项目；

　　第二步：对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序；

　　第三步：评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。

　　（3）年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。

　　2．编制审计工作方案

　　（1）主体：审计机关统一组织多个审计组共同实施一个项目或分别实施同一类审计项目的，审计机关业务部门编制审计工作方案，应当根据年度审计项目计划进行确定。

　　（2）内容：审计目标；审计范围；审计内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求

　　（3）变化：审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。

　　（4）检查：审计机关应当定期检查年度审计项目计划执行情况，评估执行效果。审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况

　　【例题-单】（2011初）下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）

　　A．检查重大违法行为

　　B．选派审计人员组成审计组

　　C．编制审计工作方案

　　D．按照审计实施方案获取审计证据

　　【答案】C

　　(二)审计实施阶段

　　1．成立审计组，送达审计通知书

　　1页

　　（1）配置：审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审。

　　（2）考虑问题：

　　①人员素质；（可以请专家）

　　②保持连续性；（尽量包括曾经对该项目进行过审计的人员或以此类人员为主，必要时也需要轮换）

　　③严格遵守回避制度

　　（3）审计机关向被审计单位送达审计通知书。

　　2．进行调查了解

　　（1）必要性：应当调查了解

　　（2）调查的内容——内部、外部

　　①单位性质、组织结构；

　　②职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；

　　③相关法律法规、政策及其执行情况；

　　④财政财务管理体制和业务管理体制；

　　⑤适用的业绩指标体系以及业绩评价情况；

　　⑥相关内部控制及其执行情况；（控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；对控制的监督） ⑦相关信息系统及其电子数据情况；（一般控制（保障系统）；应用控制（保障数据）） ⑧经济环境、行业状况及其他外部因素；

　　⑨以往接受审计和监管及其整改情况

　　2页

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