中级审计师第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
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中级审计师第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
考情分析
★ 考点一 审计标准 一、含义：
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。 【链接】不同于审计准则，审计准则是实施审计过程中的行为规范，判断审计质量的依据） 二、分类
1．按来源：内部（被审计单位内部制定的目标等）；外部（被审计单位以外的机构制定的法规等）
2．按性质内容：法律法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范、技术经济标准 三、特点 1.层次性：
由高到低：国家立法机关制定的法律→国务院颁布的行政法规→地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规→被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标→被审计单位内部制定的各种规章制度。
2.时效性：应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。
3.地域性：审计标准只在一定地区内有效。 四.选用
1．审计标准的客观性
指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准是，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息为依据。
2．审计标准的适用性
需要考虑审计标准具有时效性和地域性。
1页
3.审计标准的相关性
指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。
4．审计标准的公认性
标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。
【例题-单】（2011初）下列各项中，通常可以作为审计标准的是( ).
A．国家审计准则
B．审计工作计划
C．审计工作方案
D．国家有关方针政策
【答案】D
【例题-单】（2006）下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（ ）
A．判断审计事项是非优劣的准绳
B．衡量审计质量的尺度
C．控制审计工作质量的手段
D．解除或者追究审计人员责任的事实依据
【答案】A
★ 考点二 审计证据的含义及分类
一、 含义
审计证据是指审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料。
二、 作用
1.审计证据是评价审计事项的事实根据。
2.审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。
三、分类
2页
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