中级审计师第八章 审计抽样
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中级审计师第八章 审计抽样
第八章 审计抽样
?考情分析
★ 考点一 审计抽样的含义 一、定义：
1.定义：审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
2.作用：提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险。 二、审计抽样适用的程序：
可用于内部控制测试和实质性测试，但并不适用于所有程序，在检查、函证中广泛运用，通常不用于询问、观察和分析。
三、审计抽样不适用的情况： 1.检查总体的完整性； 2.抽样单位较少；
3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平； 4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 5.有特殊风险或需要特别关注的事项； 6.使用审计抽样不符合成本效益原则。 四、国家审计准则对审计抽样规定
1.在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行审计抽样。
2.存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查： （1）审计事项由少量大额项目构成的；
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（2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；
（3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。
3.审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：
（1）大额或者重要项目；
（2）数量或者金额符合设定标准的项目；
（3）其他特定项目。
【注意】选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。
【例题-单】（2005）下列情况中适用于审计抽样的是（ ）
A.以检查总体完整性为目的
B.单笔业务金额超过重要性水平
C.可接受检查风险过低
D.审计事项总体数量较大
【答案】D
【例题-单】（2008）下列有关审计抽样的说法中，正确的是（ ）
A.审计抽样不利于提高审计效率
B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序
C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
【答案】C
★ 考点二 审计抽样的种类
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