第六章 增值税法律制度课堂习题答案

　　第六章 增值税法律制度

　　1.当期进项税额

　　【习题1?简答题】

　　甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月生产经营业务如下：

　　（1）进口设备一台，关税完税价格为72000元；设备入关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。

　　（2）购进生产用A材料，取得增值税专用发票上注明的金额800000元，税额136000元。同时，取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元；取得增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。

　　（3）销售自产B产品给某专卖店，收取不含税销售额1560000元；同时，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。

　　（4）直接向消费者个人零售B产品，并开具普通发票，取得含税销售额836550元。

　　（5）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进A材料有2.5%被盗，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

　　已知：关税税率12%，设备、A材料、B产品均适用17%增值税税率；上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。

　　要求：根据上述资料，简要回答下列问题。

　　（1）请计算甲企业进口设备应缴纳的增值税；=72000（1+12%）17%=13708.8

　　（2）请计算甲企业2015年4月的销项税额；=156000017%+836550（1+17%）17%=386750

　　（3）请计算甲企业2015年4月应向主管税务机关缴纳的增值税。

　　=386750-13708.8-176-（136000+5500+1800）（1-2.5%）-13200=219947.7

　　【习题2?单选题】增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得货物运输业增值税专用发票并经过认证，其中不得抵扣进项税额的是（ C ）。

　　A.销售原材料支付的运费

　　B.外购生产设备支付的运费

　　C.外购用于非增值税应税项目的货物支付的运费

　　D.购买免税农产品支付的运费

　　1）选项A：购进或者销售原材料支付的运输费用符合条件的，可以依法抵扣进项税额；

　　（2）选项B：外购设备的进项税额可以抵扣，其运输费用的进项税额也可以抵扣；（3）选项C：外购用于非增值税应税项目的货物不能抵扣进项税额，其运输费用的进项税额也不能抵扣；（4）选项D：购进免税农产品的进项税额可以计算抵扣，其运输费用的进项税额也可以抵扣。

　　【习题3?多选题】某民俗园是营业税纳税人，也是增值税一般纳税人，2015年4月发生了下列购进业务，其中对应的进项税额可以依法抵扣的有（ bc ）。

　　A.购进一批水泥用于本企业职工宿舍建设

　　B.购进一批工艺品用于向游客销售

　　C.购进一批展板用于园内展览厅提供会议展览服务

　　D.购进一批民俗服装用于园内举办民俗服装表演

　　（1）选项A：购进一批水泥用于本企业职工宿舍建设，属于购进货物用于非增值税应税项目（不动产在建工程），不得抵扣进项税额；（2）选项B：购进一批工艺品用于向游客销售，属于购进货物用于销售，如果取得合法扣税凭证即可依法抵扣进项税额；（3）选项C：购进一批展板用于园内展览厅提供会议展览服务，属于购进货物用于提供增值税应税服务（会议展览服务已经营改增），如果取得合法扣税凭证即可依法抵扣进项税额；（4）选项D：购进一批民俗服装用于园内举办民俗服装表演，属于购进货物用于非增值税应税项目（表演应按“文化体育业”缴纳营业税），不得抵扣进项税额。

　　【习题4?单选题】某食品加工厂是增值税一般纳税人，2015年4月从农村收购大豆一批用于加工糕点，农产品收购发票上注明买价20万元；该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经查验该损失属于合理损耗。根据增值税法律制度的规定，该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为（ c ）万元。

　　A.2.58 B.3.67 C.2.6 D.3.4

　　（1）1%的途中合理损耗并非因管理不善造成的损失，其对应的进项税额可以抵扣；（2）

　　购进农产品，应按农产品收购发票上注明的买价和13%的扣除率计算进项税额。因此，该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额=2013%=2.6（万元）。

　　【习题5?单选题】某企业为增值税一般纳税人，2015年3月外购材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税款为8.5万元，当月销售货物取得不含税销售额40万元；同年4月外购材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税款为3.4万元，当月销售货物取得不含税收入70万元。已知，该企业销售的货物均适用17%的增值税税率，则该企业4月份应纳增值税（ b ）万元。

　　A.10.2 B.6.8 C.8.5 D.1.7

　　（1）3月份增值税销项税额=4017%=6.8（万元），可以抵扣的进项税额为8.5万元，当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，即3月份留抵税额=8.5-6.8=1.7（万元）；（2）4月份应纳增值税=7017%-3.4-1.7=6.8（万元）。

　　2.当期销项税额

　　【习题1?简答题】

　　甲汽车制造厂为增值税一般纳税人，2015年4月份发生如下业务：

　　（1）采用分期收款方式销售A型小轿车15辆，每辆不含税售价为20万元，小轿车已经全部发出，按照书面合同的约定，当月应收不含税价款150万元，已全部收讫；

　　（2）因以前月份采用分期收款方式销售A型小轿车，书面合同约定应于4月份收取不含税款项共计80万元，但4月份实际仅收到68万元。

　　（3）在厂庆活动中销售B型小轿车20辆，每辆不含税售价为15万元，同时给予3%的折扣，销售时折扣额和销售额在同一张发票的金额栏内分别注明。

　　（4）将新研制的C型小轿车3辆奖励给研发人员，C型小轿车每辆成本8万元。

　　（5）当月接受乙公司的汽车设计服务，取得增值税专用发票注明不含税设计服务费20万元。

　　（6）当月购进生产用钢材，取得增值税专用发票注明价款为150万元，采购钢材时支付运费，取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票，注明不含税运输费用为20万元。

　　（7）当月因管理不善损失一批上月购进、已经抵扣进项税额的钢材，账面成本100万元（含运费成本4万元）。

　　已知，甲汽车制造厂生产的小轿车适用的消费税税率为9%，成本利润率为8%。上述业务中涉及的增值税专用发票均从一般纳税人处取得，并在当月通过认证。

　　要求：根据上述资料，计算甲汽车制造厂2015年4月份的增值税应纳税额。（计算结果保留到小数点后两位）

　　（1）甲汽车制造厂2015年4月份应计算的销项税额=（150+80）17%+1520（1-3%）17%+8（1+8%）（1-9%）317%=93.41（万元）；

　　（2）甲汽车制造厂2015年4月份准予抵扣的进项税额=206%+15017%+2011%-[（100-4）17%+411%]=12.14（万元）；

　　（3）甲汽车制造厂2015年4月份应纳增值税税额=93.41-12.14=81.27（万元）。

　　【习题2?综合题】

　　甲企业为增值税一般纳税人，2015年6月，甲企业发生下列经营业务：

　　（1）为生产免税产品购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税3400元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得货物运输业增值税专用发票。

　　（2）购进生产设备1台，取得增值税专用发票上注明的价款为15000元；购进办公用小汽车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为30000元。

　　（3）向A企业销售产品，收取不含税价款120000元，同时收取包装物押金5850元。

　　（4）采用预收款方式向B企业销售产品，合同约定的不含税总价款为100000元，本月应收取60000元，产品下月发出。

　　（5）用自产的产品一批等价换取C企业生产的葡萄籽油，该批产品的市场不含税价为8000元，双方互开了增值税专用发票，换取的葡萄籽油50%用于职工食堂，50%用于后期赠送客户。