吉峰农机内部控制案例分析

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吉峰农机内部控制案例分析

江西财经大学

１基本情况

吉峰农机连锁股份有限公司最早是由四川省农业机械学会及自然人刘君望等人于１９９４年１２月８日共同出资组建。２００８年１月２８日，吉峰农机公司股份制改造完成，更名为四川吉峰农机连锁股份有限公司。２００９年１０月３０日在深圳证券交易所创业板挂牌上市，股票简称“吉峰农机”，股票代码“３０００２２”。

２０１２年３月２８日吉峰农机发布公告称，公司发行公司债券申请未获证监会核准。因公司报告期内存在重庆吉峰及其董事赖某犯单位行贿罪、吉林吉峰金桥公司负责人刘某涉嫌对单位行贿罪等情形，无法判断公司内部控制制度的合理性、有效性。对此，可以判定吉峰农机的内部控制制度必然存在一定的问题。

２吉峰农机企业内部控制中可能存在的问题

在吉峰农机公布的《２０１１年度内部控制自我评价报告》中，对吉峰农机的经营模式做出了说明：吉峰农机是以收购式扩张的模式来进行公司的业务扩张，一般采用现金交易。这表明吉峰农机是典型的资金密集型企业，企业的现金流动性较强。其内控制方面可能存在的主要问题有：企业以自身发展需要为目的而收购的

李文晶

2.3企业内部监管机制未能有效达到预期要求

在吉峰农机子公司负责人发生单位行贿的过程中，客观地反映了吉峰农机企业整体的内部控制体系中存在的漏洞，即企业内部监管机制不完善，无法有效完成对子公司的监督和管理。虽然在公司内部控制制度中已做出了相应规定，但事实证明其执行力度和效率却未能达到预期目标，从而间接导致了两家子公司事件的发生。

３吉峰农机子公司负责人行贿事件分析

吉峰农机的子公司负责人行贿事件对其造成的影响无疑是严重的。由于此次事件，导致证监会否决了其发行公司债券的申请，直接对其企业经营产生了重大影响。

3.1子公司负责人所犯单位行贿罪单位行贿罪，即指单位对国家部门官员等进行行贿的罪名。此次事件的产生，其主要犯罪客体是吉峰农机子公司，故其主要的犯罪意识来自于单位的管理者和决策者，即子公司的负责人。在吉峰农机的内部控制中，显然存在对于子公司负责人，即公司的高层管理人员的监管不到位的内部控制问题。虽然在企业内部控制制度中做出了明确规定和条款，但是在具体

作者简介：李文晶，女，1986年生，汉族，江西宜春人，会计硕士，单位：江西财经大学会

计学院MPACC专业，研究方向：会计实务。

的执行过程中，却并未取得预期的效果。

子公司无法有效执行母公司的内部控制制度；企业日常经营过程中资金占用率过高而引发的贪污行为。

2.1母公司监管不当带来的负面影响吉峰农机是由多家子公司和母公司共同组成的集团式企业，而其大多数子公司都是通过收购的形式加入到企业集团中。从相关资料中我们了解到吉峰农机重庆和吉林子公司负责人行贿事件都与国家的农机补贴有着一定的关联性，联系到之前提到的农机流通行业的资金密集型的特性我们可以推断：在吉峰农机的企业内部控制中，可能存在母公司对于子公司进行监督和管理与子公司实际情况不符的问题。

2.2企业高管风险意识不足

通过吉峰农机公布的内部控制报告中还可以看出，在企业的众多子公司之中，只有重庆和吉林两家子公司的负责人出现了单位行贿的现象，而其余子公司负责人则并未出现类似现象，且公司经营状况良好。由此我们可以推论：吉峰农机的部分高层管理人员可能存在缺乏经营风险意识及对于经营信息的有效传递和内部沟通的问题。同类情况在我国的其他国有企业也时有发生，且对于集团性国有企业所产生的不良影响尤为严重。

竞争力，必须要树立起人才战略，建立起人才培养的市场机制，严格对管理人员进行选拔与聘用，并要加强对技术人员的培训与教育，使其能够不断提高技术能力与专业素质，适应大客车行业发展的需要。

结语

在未来的发展进程中，我国的大客车行业既面临着发展的机遇，也面临着巨大的挑战。对此，我国要改变大客车行业的

发展模式，不断增强自主研发能力与自主创新能力，走自主型的发展道路，这样才能提高我国大客车生产企业的市场竞争实力，促进我国大客车行业的健康发展。

参考文献：

[1]叶翔.客车行业的新时期：企业靠什么竞争与发展[J].商用汽车,2006（.03）.

[2]王杰.我国大、中型客车行业现状及发展研究[J].世界汽车,2000（.05）.

[3]徐恒祥.中大客车发展战略研究[D].南京理工大学,2005（.11）.

[4]沈丹.我国客车行业的发展战略与实施策略[J].湖南工程学院学报（社会科学版）,2004.（03）

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3.2犯罪人员为子公司管理者事件中的犯罪人员所处位置为子公司管理者而非集团或母公司管理人员，对于这一现象的发生与否，其主要问题在于吉峰农机的内部控制制度对于子公司的设置是否具有科学性和完整性。同时也可以重新审视吉峰农机的公司治理结构是否科学并且与其经营模式和理念是否相符合。

3.3犯罪时间与国家进行行业整顿时间相吻合

吉峰农机子公司负责人于２００６至２０１１年间向国家工作人员进行行贿。在此期间也是我国农机补贴正式实施的阶段，两者的关联性不言而喻。然而，为何会出现单位行贿事件，原因之一是由于吉峰农机的内部控制制度中对于子公司的管理和控制与其实际情况不符，从而导致管理层通过实行单位行贿以达到获取农机

补贴的结果。

４吉峰农机企业内部控制问题的防范４．１对子公司的经营环境、经营模式以及销售对象进行更加细致彻底的科学调研，从而制定更加合理适用的母公司对子公司监管的内部控制制度以及公司治理结构。

４．２为企业的管理层，尤其是子公司的管理者进行风险意识的普及和警示。同时加强企业内部信息传递的及时有效性和全面性，确保管理层之间的信息透明化和及时化。

４．３加大公司内部控制部门的监管力度，要做到与内部控制制度中的要求一致，不能言过其实，切实做好公司内部控制部门应尽的工作和义务。

对于企业而言，内部控制是企业健康成长所必须的元素。有效的内部控制体系可以为企业规避经营风险，提高经营效

率，优化经营模式以及实现企业的战略经营目标。而相反，企业的内部控制问题则会对企业的发展乃至生存都产生重要的制约。吉峰农机内部控制的问题不但给企业造成了经济和声誉的损失，也给企业未来的发展带来了阻力和障碍。相反，良好的内部控制可以提升管理层的自我评估能力以及对企业经营能力的确切把握，这对于管理层进行企业发展决策可以起到重要的参考作用。

参考文献：

[1]池国华.基于管理视角的企业内部

控制评价系统模式[J].会计研究,2010,(10):55-61.

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（上接２４页）气管等防护不到位，易发生伤人或着火事故。

3.3监管力度不够

全国农业机械安全监理“十二五”规划（２０１１－２０１５年）指出：农机安全监管的重点由原来的道路为主转向在重要农时季节对农机田间作业进行监管。上道路的农机虽然由交警部门监管，但随着近几年汽车数量剧增，交警精力有限，对道路上的拖拉机关注较少，机手存在侥幸心理；另一方面，农机部门监管手段薄弱，在田间地头纠正违法违章只是说服教育，没有严厉的强制处罚措施。

４促进农机安全生产的有效措施4.1强化宣传教育，提高驾驶操作人员综合素质

以“倡导安全文化、增强安全意识、保障安全生产”为根本出发点，结合农机“安全生产月”等活动，采取举办培训班、发放宣传材料、制作展板等多种方式开展农机安全生产宣传教育，增强农机驾驶员的法制观念和安全意识，减少农机作业过程中的违法行为，促进他们掌握正确的驾驶操作技术和安全法规知识，提高驾驶操作、防险避险、自救互救等技能，从源头上预防和减少农机事故的发生。农机安全生产宣传要坚持经常性、注重渗透性、富于针对性、增强服务性。驾驶操作人员有了安全生产的意识，有了

安全生产的知识和自我防范的能力，农机安全生产才能真正落到实处。

4.2落实安全生产责任制

以“预防为主、加强管理、落实责任”为重点，建立健全农机安全生产责任制，把安全生产目标、任务、措施等纳入重要议事日程，明确工作思路，层层签订安全生产责任状，落实安全生产责任，各级农机部门要确保安全投入、安全管理等措施落到实处。

4.3充分发挥农机安全管理部门职能，排除事故隐患

农机安全监督管理部门要改变监管方式，由重管理向管理与服务并重转变，寓管理于服务之中。按照“安全第一，预防为主”的方针，积极组织开展经常性、季节性的安全生产检查，深入到乡村道路、田间场院等农机事故多发地点，上门为农机手服务，排查安全生产隐患，确保作业机具保持良好的安全技术状态，及时纠正各种违章行为，强化安全生产措施，送安全生产知识下乡，以优质热情的服务推动农机安全监管工作的开展。

4.4老旧农机更新换代，建立健全农机报废制度

要加快建立报废淘汰农业机械回收制度，规范农机回收和拆解的程序方法。对报废车辆回收单位和个人加强监督，防止报废车辆流回社会。各级农机部门

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要对农业机械及使用者加强监管，及时掌握车辆性能和报废车辆信息，对主动办理报废车辆注销的，给予报废补贴和购机补贴，提高机手的积极性，从而推进农机报废工作的开展，确保从事生产的农机具有良好的安全操作性能。

农机安全生产关系到人民群众最根本的利益，为切实做好农机安全生产工作，要牢固树立以人为本、安全发展的理念，适应农业机械化快速发展的新形势，推动农业机械化又快又好发展。

参考文献：

[1]李风良.浅论影响农机安全的原因与应对措施[J].河北农机，2014（2）.

[2]毛凤友.浅谈农业机械的报废[J].中国农机监理，2012（8）.

[3]王志强.创新农机安全宣传教育为安全生产保驾护航[J].中国农机监理，2012（10）.

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