非经常性损益对上市公司信息披露质量影响分析_公司研究论文
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非经常性损益对上市公司信息披露质量影响分析_公司研究论文
非经常性损益对上市公司信息披露质量影响分析_公司研究论文
非经常性损益对上市公司信息披露质量影响分析_公司研究论文
摘要:非经常性损益是我国资本市场上重要的信息披露指标,对于投
资者正确理解和把握相关公司的持续盈利能力,从而做出科学合理的
投资决策具有重要意义。本文主要对非经常性损益的披露问题进行分
析,在此基础上,进一步阐述对上市公司盈利质量影响,最后对非经
常性损益的披露提出了一些建议。
关键词:经常性损益;非经常性损益;盈利质量
为提高资本市场信息披露质量,证监会对《公开发行证券的公司信息
披露规范问答第1 号——非经常性损益》(2007)进行了修订,并根
据文件形式的变化将名称相应改为“公开发行证券的公司信息披露
解释性公告”。新的非经常性损益规定从定义、内容、披露要求等方
面均做出了比较重大的修改,对于提高上市公司、拟首次公开发行股
票并上市的公司和其他公开发行证券的公司非经常性损益信息披露
的透明度,提高财务信息同投资者投资决策的相关性具有重要意义。
一、非经常性损益的界定
1.国外对非经常性损益的界定
中外的会计信息披露规定中,对非经常性损益有不同的界定。在国外,
与非经常性损益相对的概念是非常项目。
美国会计原则委员会在1973 年的第30 号意见书中将非常项目定义
为:非正常的和非经常的事项和交易。非正常是指考虑到企业经营所
处的环境,具有高度的反常性,并且与企业正常和典型的活动明显的
不相关或仅仅偶然相关。非经常是指考虑到企业所处的环境,
在可预
见的未来不能合理地预计其发生。在界定一个项目是否属于非常项目
时,非正常和非经常发生这两项条件缺一不可。英国会计准则委员会
(ASB)于1992 颁布了第3 号财务报告准则。对非常项目作了严格的
定义:性质高度异常的事项和交易,该项目因企业日常业务活动以外
的交易或事项产生,并预期不会再发生。IASC 于1993 年发布的第8
号国际会计准则,规定非常项目是指企业正常活动之外的事项或交易
所产生的盈利或损失,因此不期望会经常或定期发生的。
2.我国对非经常性损益的界定
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