非经常性损益对上市公司信息披露质量影响分析_公司研究论文
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非经常性损益对上市公司信息披露质量影响分析_公司研究论文
非经常性损益对上市公司信息披露质量影响分析_公司研究论文
非经常性损益对上市公司信息披露质量影响分析_公司研究论文
摘要：非经常性损益是我国资本市场上重要的信息披露指标，对于投
资者正确理解和把握相关公司的持续盈利能力，从而做出科学合理的
投资决策具有重要意义。本文主要对非经常性损益的披露问题进行分
析，在此基础上，进一步阐述对上市公司盈利质量影响，最后对非经
常性损益的披露提出了一些建议。
关键词：经常性损益；非经常性损益；盈利质量
为提高资本市场信息披露质量，证监会对《公开发行证券的公司信息
披露规范问答第1 号——非经常性损益》（2007）进行了修订，并根
据文件形式的变化将名称相应改为“公开发行证券的公司信息披露
解释性公告”。新的非经常性损益规定从定义、内容、披露要求等方
面均做出了比较重大的修改，对于提高上市公司、拟首次公开发行股
票并上市的公司和其他公开发行证券的公司非经常性损益信息披露
的透明度，提高财务信息同投资者投资决策的相关性具有重要意义。
一、非经常性损益的界定
1.国外对非经常性损益的界定
中外的会计信息披露规定中，对非经常性损益有不同的界定。在国外，
与非经常性损益相对的概念是非常项目。
美国会计原则委员会在1973 年的第30 号意见书中将非常项目定义
为：非正常的和非经常的事项和交易。非正常是指考虑到企业经营所
处的环境，具有高度的反常性，并且与企业正常和典型的活动明显的
不相关或仅仅偶然相关。非经常是指考虑到企业所处的环境，
在可预
见的未来不能合理地预计其发生。在界定一个项目是否属于非常项目
时，非正常和非经常发生这两项条件缺一不可。英国会计准则委员会
（ASB）于1992 颁布了第3 号财务报告准则。对非常项目作了严格的
定义：性质高度异常的事项和交易，该项目因企业日常业务活动以外
的交易或事项产生，并预期不会再发生。IASC 于1993 年发布的第8
号国际会计准则，规定非常项目是指企业正常活动之外的事项或交易
所产生的盈利或损失，因此不期望会经常或定期发生的。
2.我国对非经常性损益的界定
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