国企内部人控制分级预警机制研究
上传者：乐战平|上传时间：2015-04-22|密次下载
国企内部人控制分级预警机制研究
国企内部人控制分级预警机制研究
本文通过对我国国有企业内部人控制问题的现实表现进行分析，从产生条件、实现途径以及基本特征三个方面选择相应的指标，将内部人控制问题产生的基本条件和严重程度指标进行区分，设置每一指标的取值范围以及反映的内部人控制的严重程度，提出了分级预警机制。
关键词：国有企业 内部人控制问题 预警机制
国有企业内部人控制问题是政府、学术界和企业界共同关注的主要问题之
一。由于内部人控制问题较为隐蔽，当其暴露出来时往往已经很严重了，因此预警机制显得尤为重要。然而，无论是学术界还是企业界，很少对我国国有企业内部人控制问题的预警机制或体系进行理论研究。
内部人控制的现实表现
20世纪80年代以来，在改革过程中，国有企业经营机制开始加大并逐步深化“放权让利”思路，使国家和国有资产管理部门逐步将企业经营权转交给了企业经理人，受出资者与经营者利益冲突和信息不对称等因素影响，国有企业经理人拥有了过多的不受约束的经营决策权，一些国有企业经理人利用其对企业的控制权，肆意挥霍和侵吞国有资产，造成比较严重的内部人控制问题。归结起来，其表现形式主要有以下几个方面：
财务信息失真。最为明显的是公司经理人操纵财务，通过设立两套账目虚列成本费用、隐瞒收入、少计利润，逃避税收、捞取实惠，或利用账目化公为私、中饱私囊。在财务制度不健全和财务约束软化的前提下，财务信息严重失真使国有资产权益受到严重侵害。
转移公司资产。出于个人效用最大化方面的考虑，一些国有企业经理人在经营过程中往往会乘机转移国有资产，如通过关联交易形式，使之成为个人的私人财产；另一种方式则是挪用公款，经理人实际掌握公司人、财、物的控制与处置权，为公司经理人挪用公款提供了现实条件和机会。
高工资、高福利与过度在职消费。在形成内部人控制的企业，经理人可以通过提高自身和其他相关职工的工资标准、奖励幅度等手段实现个人利益最大化并对所有者合法权益实施侵蚀。
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