审计复习

1、某会计师事务所注册会计师李某、安某于2002年3月5日对大华股份有限公司2001年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：

注册会计师审计意见书

大华股份有限公司：

我们接受委托，审计了贵公司2001年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。

我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。 中国注册会计师李 × （签名）

中国注册会计师安 × （签名）

2001年12月31日

要求：请逐项指出注册会计师 李 ×和安 ×所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。

2、ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2006年度会计报表审计业务，并于2006年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：

（1）V商业银行以2006年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。

（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。

（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行统计部从事统计工作，且非部门负责人。B注册会计师未予以回避。

（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

要求：请根据上述情况判断会计师事务所及鉴证小组成员独立性是否受到影响并说明理由。

3、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2006年度会计报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

（4）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 要求：

请分别上述4种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

4、2008年2月10日上午8时，注册会计师参加了对M公司库存现金的盘点工作，其盘点结果如下：

（1）实点库存现金（人民币）情况如下：

（2）查明现金日记账截止2008年2月8日的账面余额为1447元。

（3）查出当年2月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为400元。 （4）查出当年2月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为324元。 （5）查出当年1月2日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司的库存现金限额为800元。 （7）2007.12.31账面现金余额1560元，08.1.1—08.2.8账面现金收入5320元，现金支出5433元。 要求：

（1）根据盘点结果编制“库存现金盘点表”

（2）指出现金盘点过程中发现并有待进一步审查的问题

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(2)存在的问题：

（1）白条抵库，应经过有关人员正式审批转作其他应收款，或限期归还。

（2）账实不符，除白条外，现金短缺176元，应查明原因，按规定追究有关人员责任。 （3）库存现金超过限额，应将超额现金及时送存银行。 （4）出纳未及时登记现金日记账，应坚持现金的日清月结。

5、对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为 26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。 经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：

(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。

(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。 [要求]

(1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。

(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2)属何种性质的错误?

3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?

4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实? 5、（1）银行存款余额调节表

单位：XX公司 2001年12月31日 单位：元

（2）

1）调节表发现的错误数额是830元(29030—28200)。

2) 因为本题银行存款对账单中存款余额(即25 400元)是正确的，所以：

第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。

第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。 3)12月31日企业银行存款账面的正确余额是25 850元(26 680—830)。

4)资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28 000元的真实性差，应加以调整。

正确余额为28 200元(25 850+2 500-500+350)。

6、（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：

（1）批准物资采购的工作；

（2）执行物资采购的工作；

（3）对采购的物资进行验收的工作；

（4）物资保管和发放的工作；

（5）物资保管账的记录工作；

（6）物资明细账的记录工作；

（7）物资总分类账的记录工作；

（8）物资的定期清查工作；

（9）物资的账实核对工作；

（10）物资明细账和总账的核对工作

[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：

（1）记录并保管总账；

（2）记录并保管应付账款明细账；

（3）记录并保管应收账款明细账；

（4）记录货币资金日记账；

（5）保管，填写支票；

（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；

（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；

（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。

7、注册会计师沈正对XYZ公司2008年的利润表进行审计，发现以下需调整事项：

（1）存货盘点时发现乙产品账面数量大于库存数量200吨，经询问销售部门及仓库保管人员得知，购货方已提货，双方约定1个月后付款，该公司既没有保留继续管理权，也未对其实施控制，该产品销售单价为1 600元，单位成本为1 370元。XYZ公司未进行相关的账务处理。

（2）经审计发现XYZ公司预收G公司585 000元货款(其中货款500 000元，增值税额85 000元)，货物已于2008年11月发出，相关的风险和报酬已经转移，符合收入确认条件，该产品成本为400 000元。XYZ公司未进行相关的账务处理。

（3）XYZ公司产品实行加权平均法，在对库存商品进行计价测试时发现11月份甲产品少结转成本540 000元。

（4）XYZ公司确认了一笔销售收入500 000元，并结转销售成本380 000元，增值税

率17%，其中计入预收账款200 000元，计入应收账款385 000元，经审查，该项销售不符合收入确认条件。

（5）对外销售积压材料，原材料成本为16 000元，取得销售收入20 000元，分别计入主营业务收入和成本账户。

8、某被服厂2000年12月31日账面结存A材料750件，B材料270件，经审阅和核对无差错。2001年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，发出A材料120件，B材料80件，经核对审阅和验算无误。2001年3月10日审计盘存数为A材料800件，B材料320件，问A材料和B材料在该结账日(2000年12月31日)是否账实相符？

9、大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。

[要求]

1）请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？

2）假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？

3）对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？

4）剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？

9、1)采取的内部控制措施为：（1）入场券连续编号；（2）售票与收票分两负责；（3）入场时收票员将票一撕两半，各执一半；（4）票据加锁。

2)收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接收银，而让交钱者进场。

3)观察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否无票或持旧票入场。

4)严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的券号；抽点库存现金；入场券加盖剧场的章和日期章；不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。

10.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。