第三章税收法律制度2
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第三章税收法律制度2
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第三章 税收法律制度
本章分值约为22 分。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收概念
1.税收的概念
税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿
取得财政收入的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上
的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政
范畴。税收的定义可以从以下三点来理解：
（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职
能的物质基础。
（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家
财政收入的主要形式。
（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配
关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用
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税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和维护国家利益等方面的作用：
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式
税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性
和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政
收入。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段
国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以
调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。
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