第三章税收法律制度2
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第三章税收法律制度2
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第三章 税收法律制度
本章分值约为22 分。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
(一)税收概念
1.税收的概念
税收,是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿
取得财政收入的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上
的一种特殊关系,是一定社会制度下的一种特定分配关系。
税收是政府收入的最重要来源,是一个具有特定含义的独立的经济概念,属于财政
范畴。税收的定义可以从以下三点来理解:
(1)税收与国家存在直接联系,两者密不可分,是政府机器赖以生存并实现其职
能的物质基础。
(2)税收是一个分配范畴,是国家参与并调节国民收入分配的一种手段,是国家
财政收入的主要形式。
(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系,即以国家为主体的分配
关系,因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用
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税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和维护国家利益等方面的作用:
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式
税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面:一是由于税收具有强制性、无偿性
和固定性,因而能保证其收入的稳定;二是税收的源泉十分广泛,能从多方面筹集财政
收入。
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段
国家通过税种的设置,以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定,可以
调节社会生产、交换、分配和消费,促进社会经济健康发展。
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