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我国中小企业出口结算方式研究

我国中小企业出口结算方式研究

摘要：随着全球经济一体化趋势的发展，我国外贸出口企业与世界各国的贸易往来日渐深入，所以，国际结算方式的选择与风险防范就显得越来越重要了。特别是在旧有的西方发达国家走向经济衰退，而新兴市场国家迅猛发展的情况下，旧有的贸易格局有可能被改变的情况下，我国外贸出口企业必须要与某些新兴市场国家建立更为紧密的贸易关系。因此，我们必须要更加重视国际结算方式的选择，以警惕国外进口商恶意压价、拖欠货款、悔单毁约、以产品质量为借口要求退货甚至恶意索赔，从而防范风险，防止坏账率的上升。本文从我国中小外贸出口企业的角度，就三种主要国际贸易结算方式和新型结算方式的选择与风险防范展开分析和阐述。

关键词：中小企业；出口；出口结算方式

一、出口贸易常用结算方式

在货物买卖中，买方的主要义务是支付货物价款。买方支付价款，可能使用货币，也可能使用支票、汇票等票据，而在国际货物买卖中，情况就显得特别复杂，因为国际货物买卖支付方式的选择直接关系着买卖双方的最终利益。因此，为了尽可能地避开风险，实现自己的利益，国际贸易结算方式的选择也就成了重中之重。目前我国外贸出口企业普遍采用的常用结算方式是汇付、托收、信用证。

（一）汇付结算方式

汇付是国际贸易中最简单的结汇方式，简称汇款。

汇付的当事人有四个：

1.汇款人（Remitter）即付款人，在国际贸易结算中通常是进口人、买卖合同的买方或其他经贸往来中的债务人；

2.收款人（Payee）通常是出口人、买卖合同中的卖方或其他经贸往来中的债权人；

3.汇出行（Remitting Bank）是接受汇款人的委托或申请，汇出款项的银行，通常是进口人所在地的银行；

4.汇入行(Receiving Bank)，又称解付行（Paying Bank）是接受汇出行的委托解付款项的银行，汇入行通常是汇出行在收款人所在地的代理行

汇款根据汇出行向汇入行转移资金发出指示的方式，可分为三种方式：

1．电汇（Telegraphic Transfer，T/T）

电汇是汇出行应汇款人的申请，拍发加押电报或电传给在另一国家的分行或代理行（即汇

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入行）解付一定金额给收款人的一种汇款方式。

电汇方式的优点在于速度快，收款人可以迅速收到货款。随着现代通信技术的发展，银行与银行之间使用电传直接通信，快速准确。电汇是目前使用较多的一种方式，但其费用较高。

2．信汇（Mail Transfer，M/T）

信汇是汇出行应汇款人的申请，用航空信函的形式，指示出口国汇入行解付一定金额的款项给收款人的汇款方式。信汇的优点是费用较低廉，但收款人收到汇款的时间较迟。

3．票汇（Remittance by Banker’s Demand Draft，简称D/D）

票汇是指汇出行应汇款人的申请，代汇款人开立以其分行或代理行为解付行的银行即期汇票，支付一定金额给收款人的汇款方式。

票汇与电汇、信汇的不同之处在于，票汇的汇入行无须通知收款人取款，而由收款人持票登门取款，这种汇票除有限制流通的规定外，经收款人背书，可以转让流通，而电汇、信汇的收款人则不能将收款权转让。

（二）托收结算方式

托收（Collection） 是出口人在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票（随附或不“随附货运单据），委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行代出口人收取货款一种结算方式。属于商业信用，采用的是逆汇法。

托收涉及四个主要当事人，即委托人、付款人、托收行和代收行。

1.委托人是委托银行办理托收业务的一方。在国际贸易实务中，出口人开具汇票，委托银行向国外进口人（债务人）收款。

2.付款人是银行根据托收指示书的指示提示单据的对象。托收业务中的付款人，即商务合同中的买方或债务人。

3.托收行又称寄单行，指受委托人的委托办理托收的银行，通常为出口人所在地的银行。

4.代收行是指接受托收行委托，向付款人收款的银行，通常是托收行在付款人所在地的联行或代理行。

根据托收时是否向银行提交货运单据，可分为光票托收和跟单托收两种。

1.光票托收

托收时如果汇票不附任何货运单据，而只附有“非货运单据”（发票、垫付清单等），叫光票托收。这种结算方式多用于贸易的从属费用、货款尾数、佣金、样品费的结算和非贸易结算等。

2.跟单托收

跟单托收有两种情形：附有商业单据的金融单据的托收和不附有金融单据的商业单据的托

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收。在国际贸易中所讲的托收多指前一种。

跟单托收根据交单条件的不同，又可分为付款交单和承兑交单。

其中付款交单又分为即期付款交单（俗称D/P，指开出的汇票是即期汇票，进口商见票，只有付完货款，才能拿到商业单据） 和远期付款交单(出口商开出远期汇票，进口商向银行承兑于汇票到期日付款交单的付款交单方式)；而承兑交单方式俗称D/A，指代收银行在进口商承兑远期汇票后向其交付单据的一种方式。

（三）信用证结算方式

信用证(Letter of Credit, L/C)是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件，它是一种银行信用。信用证是银行（即开证行）依照进口商（即开证申请人）的要求和指示，对出口商（即受益人）发出的、授权出口商签发以银行或进口商为付款人的汇票，保证在交来符合信用证条款规定的汇票和单据时，必定承兑和付款的保证文件。

信用证的分类：

1.以信用证项下的汇票是否附有货运单据划分为：跟单信用证及光票信用证。

1）跟单信用证(Documentary Credit)是凭跟单汇票或仅凭单据付款的信用证。此处的单据指代表货物所有权的单据（如海运提单等），或证明货物已交运的单据（如铁路运单、航空运单、邮包收据）。

2）光票信用证(Clean Credit)是凭不随附货运单据的光票(Clean Draft)付款的信用证。银行凭光票信用证付款，也可要求受益人附交一些非货运单据，如发票、垫款清单等。

在国际贸易的货款结算中，绝大部分使用跟单信用证。

2.以开证行所负的责任为标准可以分为：

1）不可撤销信用证（Irrevocable L/C）。指信用证一经开出，在有效期内，未经受益人及有关当事人的同意，开证行不能片面修改和撤销，只要受益人提供的单据 符合信用证规定，开证行必须履行付款义务。

2）可撤销信用证(Revocable L/C)。开证行不必征得受益人或有关当事人同意有权随时撤销的信用证，应在信用证上注明“可撤销”字样。但《UCP500》规定： 只要受益人依信用证条款规定已得到了议付、承兑或延期付款保证时，该 信用证即不能被撤销或修改。它还规定，如信用证中未注明是否可撤销， 应视为不可撤销信用证。

最新的<<UCP600>>规定银行不可开立可撤销信用证!（注：常用的都是不可撤销信用证）

3.以有无另一银行加以保证兑付为依据，可以分为：

1）保兑信用证(Confirmed L/C)。指开证行开出的信用证，由另一银行保证对符合信用证条款规定的单据履行付款义务。对信用证加以保兑的银行，称为保兑行。

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2）不保兑信用证(Unconfirmed L/C)。开证行开出的信用证没有经另一家银行保兑。

4.根据付款时间不同，可以分为

1）即期信用证(Sight L/C)。指开证行或付款行收到符合信用证条款的跟单汇票或装运单据后，立即履行付款义务的信用证。

2）远期信用证(Usance L/C)。指开证行或付款行收到信用证的单据时，在规定期限内履行付款义务的信用证。

3）假远期信用证(Usance Credit Payable at Sight)。信用证规定受益人开立远期汇票，由付款行负责贴现，并规定一切利息和费用由开证人承担。这种信用证对受益人来讲，实际上仍属即期收款，在信用证中有“假远期”(Usance L/C payable at sight)条款。

5.根据受益人对信用证的权利可否转让，可分为：

1）可转让信用证(Transferable L/C)。指信用证的受益人(第一受益人)可以要求授权付款、承担延期付款责任，承兑或议付的银行(统称“转让行”)，或当信用证是自由议付时，可以要求信用证中特别授权的转让银行，将信用证全部或 部分转让给一个或数个受益人(第二受益人)使用的信用证。开证行在信用证中要明确注明“可转让”(transferable)，且只能转让一次。

2）不可转让信用证。指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。凡信用证中未注明“可转让”，即是不可转让信用证。

二、出口贸易新型结算方式

（一）福费廷业务

在国际贸易中进行资本性物资交易，如大型成套机械设备，当出口商以赊销方式出售商品后，需要经过预先选定的贴现行或大金融公司认可的担保行担保过的本票（汇票）卖断给贴现行或大金融公司，从而提前得到现款的一种资金融通的形式，这种形式叫做福费廷，也称包买、买单信贷或是无追索权的贴现。

其特点是远期票据应产生于销售货物或提供技术服务的正当贸易；叙做包买票据业务后，出口商放弃对所出售债权凭证的一切权益，将收取债款的权利、风险和责任转嫁给包买商，而银行作为包买商也必须放弃对出口商的追索权；出口商在背书转让债权凭证的票据时均加注“无追索权”字样（Without Recourse）从而将收取债款的权利、风险和责任转嫁给包买商。

（二）国际保理业务

国际保理（International Factoring）又称为承购应收账款。指在以商业信用出口货物时（如以D/A作为付款方式），出口商交货后把应收账款的发票和装运单据转让给保理商，即可取得应收取的大部分贷款，日后一旦发生进口商不付或逾期付款，则由保理商承担付款责任，在保理业务中，保理商承担第一付款责任。

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国际保理业务在我国是一门比较新兴的结算融资业务。随着我国加入WTO，银行业的竞争必将更加激烈。国有商业银行开展这项业务，一方面有利于自我完善，丰富业务品种，扩大服务对象，增加盈利，提高竞争力；另一方面也可加强与世界各大银行的业务联系，提高自身在国际上的地位和作用。

在银行界加大宣传力度的前提下，我国外贸企业应对这一新型结算方式加以充分认识，积极采纳推广，使保理业务的作用充分发挥出来，进一步推动我国对外贸易的发展。

（三）银行保函

银行保函又称银行保证书，也属银行信用，是指银行应申请人或委托人的要求向受益方开出的，担保申请人一定履行某种义务，并在申请人未能按规定履行其责任和义务时，由担保行代其支付一定金额、或作出一定经济赔偿的书面文件。

国际贸易中，跟单信用证为买方向卖方提供了银行信用作为付款保证，但不适用于需要为卖方向买方作担保的场合，也不适用于国际经济合作中货物买卖以外的其他各种交易方式。然而在国际经济交易中，合同当事人为了维护自己的经济利益，往往需要对可能发生的风险采取相应的保障措施，银行保函和备用信用证，就是以银行信用的形式所提供的保障措施。

三、各种结算方式之间的比较分析

（一）汇付、托收、信用证结算方式的比较

如果从收汇安全性高低来看，从高到低依次为：预付货款、信用证，付款交单，承兑交单，货到付款。如果从占用资金方面来看，从高到低依次是：货到付款，承兑交单，付款交单，信用证，预付货款。如果从从手续繁简和银行费用方面，从繁到简、从高到低依次为：信用证，托收，汇付。具体如下列两表所示：

表1 资金占用、费用负担、手续繁简的比较列表