企业偷漏税手段及防范措施论文

目录

一、绪论?????????????????????????2

二、我国的税收现状分析??????????????????2

三、各类型企业偷漏税行为的特点分析????????????3

（一）国有企业??????????????????????3

（二）集体企业??????????????????????4

（三）个体户、私营企业中80%以上都存在着程度不等的偷漏税行为 ?????????????????????????????4

（四）明星人物“拿国家” ????????????????4

四、企业漏税的的具体手段分析??????????----???4

（一）利用税率偷税????????????????????4

（二）利用税目偷税????????????????????5

（三）利用国家的优惠政策偷税???????????????6

（四）利用发票偷税????????????????????6

（五）利用虚增成本，减少利润偷税?????????????6

（六）隐瞒收入或谎报收入偷税???????????????7

五、企业偷逃税款的原因及管理体系中的缺陷分析以及防范???7

（一）当前征管模式尚待完善，税务管理缺乏钢性???????7

（二）当前的税收环境不够理想???????????????8

（三）企业的多变性、隐蔽性，是税务机关难以对其申报纳税进行有

效控制???????????????????????8

（四）合理运用纳税评估通用分析指标????????????8

（五）结合实际，对小规模纳税人等采取灵活的管理手段????9

（六）营造良好的外部税收环境并加强税法制度的宣传活动???10 六，总结?????????????????????????10

企业透漏税手段及防范措施

【内容摘要】税收是国家的重要财政收入来源,是保障社会建设与发展的重要经济支柱，支撑着政府的正常运转，依法纳税是每个公民的义务。本文认为为了维护国家的权利和利益，应该加大对企业偷漏税行为的防范工作。在详细分析了企业偷漏税手段后，本文提出了自己的一些相关建议，认为针对企业偷漏税的种种原因，国家应该出台一些防范措施，如加强税法宣传，提高纳税义务等。在对企业偷漏税行为进行识别的基础上，进行国家与税务机关的双重防范工作。只有这样才能从根本上改变企业偷漏税现象泛滥的现状，维护国家的经济基础。

【关键词】 偷税漏税 税收 税收防范措施

一、 绪论

任何一个国家，一个政权，都是建立在赋税的基础之上的。如果离开了赋税的支持，其后果是不堪设想的。目前，企业偷漏税现象比较普遍，给国家造成重大的经济损失和不良的社会影响。企业为了达到偷漏税目的，处心积虑地采取多种形式，想方设法地使用各种手段，而我国现在的社会环境也给一些企业的投机取巧提供了契机。

二、 我国税收的现状分析

税收收入一直是我国财政收入的主要的组成部分，支撑着国家的经济发展。近年来，虽然我国的税收政策在不断的完善，但是在实施的过程中仍然存在很多的问题。

自2002年以来，我国税收收入占GDP的比重逐步提高，2002年为14.1%，2003年达到15.1%，2004年提高到16.1%，2005年为16.8%，2006年则达到了18.0%。2007年GDP为246619亿元，税收收入为49449亿元，税收收入占GDP的比重为20.8％。

2007年，国内增值税、消费税和营业税共计24400亿元，占税收收入的比重为49.34％。海关代征进口产品税为6153亿元，占税收收入的比重为12.44％。企业所得税（内资和外资）为9675亿元，占税收收入的比重为19.57％。个人 1

所得税为3185亿元，占税收收入的比重为6.44％。其他税收占税收收入的比重约为12.21％。

由上面的资料我们可以看出，我国2007年的税收总收入是49449亿元，如果我们用中国的总人口来除它（国家统计局发布的2007年末全国总人口为

132129万人），我们会发现，我们每个人平均向政府交纳了3742.5元的税收，一般的3口之家交纳了11227.5元。我们每个家庭负担的税收数额是如此之大，这可能会让你感到迷惑不解，因为我们平时并没有觉得自己向政府交纳了如此多的税。这里就涉及到政府的征税艺术，由于在现实的经济生活中，每个人都愿意享受政府提供的服务，但很少有人愿意纳税，大多数人都希望别人来替自己付账。谈到政府的征税艺术，在300多年前，精明的法国财政部长柯勒贝尔曾经这样形象地比喻：“征税就像从鹅身上拔毛，你要拔尽可能多的毛，但又最好不要让鹅叫。”我们谁都不想自己的收入被活生生地拔去一块，纳税对任何人来说都是令人不爽的，那么我国现行的税收制度是怎样“拔最多的毛、又不让鹅叫”的呢？ 从我国的情况来看，税收收入主要来自于增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税等，个人所得税所占的比例很小，这一点和西方发达国家以征收个人所得税为主不同。这种征税方法具有很强的迷惑性，好像税款都是由企业交纳的，我们消费者个人没交什么税一样。实际上，无论政府向谁征税，税收都是由消费者与生产者共同分摊的，他们各自分摊多少税收取决于供给和需求弹性，而不是取决于由谁来交纳。这就是我们每个家庭向政府交纳了如此之多的税，而你没有感觉到的原因。这种征税方法，很容易造成纳税人和政府关系的错位，好像政府所提供的服务和公共产品是来自于政府的恩赐，而不是纳税人付费所应该得到的一样。

三、 各类型企业偷漏税行为的特点分析

根据历年财税大检查的情况，无论是国有企业、集体企业、个体企业还是私营企业，都存在着严重的偷漏税的行为，按企业的性质各有特点，具体表现：

（一） 国有企业

国企受到政府的大力支持，以山东省为例，国企是山东的支柱企业。但是很多国有企业违反国家税法和财经纪律，利用各种手段方法，任意截留应上交国家的利润，乃至想方设法偷税漏税，明明企业利润不错，账面也清楚，但员工的福 2

利跟不上不说，而且上报时大多没有盈利甚至亏损，原因何在？纵观国企公款吃喝风、公款送礼风盛行，甚至还有中饱私囊者，这笔巨大的款项唯有用税款来填补。有些就用欠税的方式，拖得一时是一时，有的偷漏税行为还得到地方政府的保护，一部分税款自然进入地方政府的小金库。所以国有企业表现的特点就是“ 吃国家”。

（二）集体企业

国家为了鼓励和扶持集体企业，规定对校办企业、残疾企业、街道企业、村办企业以及开办不足一年的新办企业，实行减税免税的优惠政策。因此，不少集体和乡镇企业利用这个税收漏洞千方百计往这类企业上靠，甚至弄虚作假，“五假”企业偷漏税款数额巨大。同时不少外资企业也是瞄准哪里优惠往哪靠，认准了某些地方为了吸引外资的迫切心理，大谈特谈减税免税，甚至用尽手段钻法律的空子偷税漏税。所有这些企业表现的特点就是“骗国家”。

（三）个体户、私营企业中80%以上都存在着程度不等的偷漏税行为

浙江省的遍地开花经济模式，以民营企业为主， 到处都是个体户和自办工厂。这种类型的企业没有强硬的后台自然在税务机构面前表现的很“恭顺”。但是他们有个普遍的特点就是怀有侥幸心理，认为能偷多少是多少，大不了查出来就补上，加上目前征税水平和力度都达不到一个很高的水准，每年在这些民营企业上流失的税款也是相当可观的。这种企业偷税漏税的行为特点自然是“偷国家”。

（四）明星人物“拿国家”

近几年来，明星“走穴”或拍广告而偷税漏税的报道屡见不鲜，而且渐成气候，刘晓庆的偷税漏税案件就是一个典型。国家的税款在“吃、骗、偷、拿” 中源源不断地流入了个人的私囊中，诸此种种行为既妨碍了国民经济的发展， 又腐朽了社会风气，更抹黑了中国在国际社会中的形象，实在应当早早革除，还国家、国民一个朗朗乾坤。

四、企业偷漏税的的具体分析手段分析

（一）利用税率进行偷税

由于我国实行差别比例税率制，如产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率等，不同产品、不同行业、不同地区就有着不同税率，于是， 3

有些纳税人就利用这个差别弄虚作假，尽量以低税率纳税，偷逃税款。

1.兼营不同税率商品，按低税率纳税企业兼营不同税率商品，不按商品种类分别采用适当的税率纳税，而全部以低税率计算，以达到偷逃增值税的目的。如某粮油公司以经营面粉、大米、玉米和食油为主，另外兼营挂面。公司当年销售挂面67420公斤，每公斤含税价格为1.80元 。企业在计算应交增值税时不按17%计算，而按面粉的税率13%计提应交增值税，偷逃增值税4000多元。

2.混淆一般纳税人和小规模纳税人界限：小规模纳税人，是指经营规模较小，会计核算不健全的纳税人。小规模纳税人以外的纳税人简称为一般纳税人。两者依据不同的计税方法，计算缴纳增值税。一般纳税人采用购进扣税法，按17%、13%、0税率计税；小规模纳税人根据销售额，按3%税率征收增值税。两者应纳税额，计税依据不同，使得一般纳税人和小规模纳税人之间的转换可达到偷税目的。

3.混淆基本税率、降低税率不同的产品适用的税率不同。例如增值税实行三档税率；消费税分11个税目，每个税目的税率又有差别。有的企业为了偷税，故意将高税率商品，按低税率计算纳税额。例如，增值税条例规定，增值税除了基本税率17%之外，还有一档照顾性的优惠税率13%.适用13%税率的货物有下列几类：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。有的企业通过兼营业务，扩大优惠货物在兼营中的比重等手段，适用优惠税率，以达到偷逃增值税的目的。

（二）利用税目进行偷税

1、残次品、等外品及联产品、副产品的销售收入，不作销售处理，进而逃避流转税。有的个别企业为了减轻流转税的负担，只将主要产品作销售处理并申报纳税，而对残次产品、等外品及联产品、副产品的销售，则不入销售帐，将其收入直接转入营业外收入。

2、废品及下脚料的销售收入，不作销售处理，以逃避流转税。按照税法规定，企业发生的废品、下脚料销售收入，属其他业务收入范围，应以１７％的税率缴纳增值税。但是对企业来说，当废品和下脚料销量较大时，便可以利用废品、下脚料销售不作其他业务收入处理，直接冲减生产成本或增加营业外收入的办法，逃避这部分收入应纳的增值税。

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