财税模考(一)答案

中级财税模拟题答案

01 D 06 D 11 C 16 B 21 B 26 D 31 A 36 D 41 D 46 A 51 C 56 B 61 ABDE 66 CDE 71 ACE 76 BCD 81 B 86 C 91 AC 96 B

计算题解析：

15. 本级速算扣除数=（本级税率-上一级税率）×上一级征税对象的最高数额+上一级

速算扣除

数。

02 A 07 D 12 B 17 D 22 C 27 D 32 D 37 D 42 A 47 B 52 B 57 B 62 ABDE 67 ABDE 72 DE 77 ABDE 82 C 87 B 92 B 97 A 03 C 08 A 13 A 18 B 23 C 28 C 33 D 38 B 43 B 48 B 53 C 58 B 63 CD 68 AD 73 ABE 78 ABCD 83 A 88 C 93 D 98 B 04 B 09 A 14 A 19 C 24 D 29 D 34 B 39 D 44 C 49 A 54 A 59 C 64 AD 69 ABCD 74 ABCD 79 ABCE 84 ABC 89 A 94 C 99 C 05 A 10 A 15 C 20 D 25 C 30 A 35 C 40 A 45 D 50 B 55 C 60 C 65 ABCE 70 ABE 75 ABCE 80 ABC 85 D 90 ABC 95 D 100 B C

17. （1）计算抵免限额：100×25%=25万元

（2）计算实际抵免额：因为甲国有税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了100×30%=30万元的所得税，超过了抵免限额，只能就限额抵免，实际抵免额为25万元

（3）计算甲国应征税款：25-25=0。

19. 应纳增值税=（9200+64000）/1.04×0.04×50%+35000/1.17×0.17=6493.16元。 21. 本题考查销售不动产的计税依据。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土

地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。应纳营业税=（2300-2000）×5%=15（万元）。

22. 运往境外修理的货物，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。应纳

关税＝（25＋17）×20%＝8.4（万元）。

26. 7000-3500-1300=2200

30. 应纳税额=（34+46）×5%=4万元

31. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。应纳税额=（6100+5×3000×5%=915750（元）。

45. 财政偿债率＝当年国债还本付息额/当年财政收入总额×100%＝2000/39000×100%＝5.13%。

81. 第（3）项业务销售产品销项税额为153000元；

第（4）项业务以自产产品投资入股，属于视同销售行为，组成计税价格=200000×（1+10%）=220000元，销项税额=220000×17%=37400元。销项税额=153000+37400=190400元。

82. 第1项采购原材料业务允许抵扣的进项税额为68000元；

第2项购进低值易耗品的业务允许抵扣的进项税额为8500元；因此本期允许抵扣的进项税额为76500元。

83. 应纳增值税=190400-76500=113900元

84. 销售小轿车应缴纳增值税。

85. 第（5）项业务应按服务业纳营业税，税率为5%，应纳营业税=（100000+2000）×5%=5100元；第（6）项业务中餐厅应按服务业纳税，税率5%；歌舞厅门票收入和销售酒水收入应按娱乐业纳营业税，税率为20%，应纳营业税=120000×5%+（30000+50000）×20%=22000元。

应纳营业税合计=5100+22000=27100元。

86. 2012年第三季度的应纳企业所得税=1000×25%=250万元

87. 本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50%由总机构预缴。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税＝250×50%=125

88. 广州分支机构分摊比例=0.35×1800/（200+1800）+0.35×100/（100+100）+0.3×2000/（500+2000）=73%，应分摊预缴企业所得税=125×73%=91.25（万元）。

89. 天津分公司就地分摊预缴的企业所得税=125×（1－73%）=33.75。

90. 本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理汇算清缴。汇总纳税企业应在汇算清缴期内由总机构和各二级分支机构分别结清应缴的企业所得税税款。

91. 本题考查房产税计税依据。计税依据包括房产计税余值和依据房产租金收入。

92. 本题考查房产税的减免。房屋大修超过6个月的，大修期间免征房产税。缴纳房产税=5×5÷12×12%=0.25万元。

93. 本题考查房产税的减免。公司职工幼儿园自用的房产，免征房产税。

94. 应缴房产税=600×（1－20%）×1.2%×6÷12=2.88万元。

95. 本题考查房产税的征收范围。房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征房产税。

97. B企业增值税销项税额和进项税额相同，应纳增值税为0。B企业应该纳营业税。

98. 应纳营业税＝1 500 000×10%×5%＝7500元

100. 少缴增值税＝1 500 000×17%＝255 000元，少缴企业所得税＝（1 500 000－1 000 000 －150 000）×25%＝87500元。