西方税收改革趋势及启示
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西方税收改革趋势及启示
西方税收改革趋势及启示
内容摘要:销售税取代所得税是近年来西方国家税制改革的一个重要思潮,本文认为销售税的公平、简便、效率三大特点符合税制建设的原则,并从对消费、投资、政府财政收入、净出口等四个方面研究了销售税较之所得税的优势,并分析了西方销售税取代所得税的趋势对中国税制改革的影响。
关键词:税制改革 销售税 所得税
在西方国家,尤其是美国,每年的纳税期都让人寝食难安。因为需要填写大量复杂的表格,需要花大量的时间与金钱来与税务咨询人员进行讨论、筹划等。这在无形中增加了税收的成本。所得税税收条款的复杂性使得一些经济学家及一些致力于促进税收简单易行、便于操作的人们进行了大量的研究与尝试,提出了在全国范围内实行统一的销售税取代现行的所得税。中国的税收体制在建设与完善的过程中,研究美国、加拿大等国的税收改革趋势,可以避免中国的税收制度改革走弯路,以减少制度建设成本。
关于销售税的定义及其特点分析
本文所指的销售税是指在全国范围内实施的,在最终购买消耗品时向消费者征收单一税率的销售税,并对那些属于必需品所征的税收进行税收返还,也有些专家称为支出税。销售税较之现行的税收制度,在设计上更加公平,实施过程中更为简便、有效和成本最少,能更好地体现税收设计的基本原则。
(一) 公平
销售税较现行的主要税收制度而言更具有公平性。本文主要是指所得税,如没有特别指出,一般以所得税代替现行的税制。其公平性主要体现在以下方面:
销售税规定了征税的起点(一般是贫困线),只对贫困线以上的消费征税,以确保每个家庭均有能力消费他们的生活必需品,这一点可以通过精确计算后以退款的形式退还给每个家庭,可以按每月逐步退款。退款按家庭规模、结婚与否等作为参数进行计算。另外,销售税还与个人的生活方式、支付能力有密切的联系,消费越多,缴税越多,消费越少,缴税越少。
现行的所得税复杂,规定繁琐,影响到公平的实现。对于小企业而言,由于没有大量的时间与资源(人力、物力、财力)来深入研究税收法典,而当他们不能执行税
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