黑龙江2017年上半年注册会计师考试《会计》：处置部分对子公司投资的处理试题答案

　　黑龙江2017年上半年注册会计师考试《会计》：处置部分

　　对子公司投资的处理试题

　　一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

　　1、企业购置并使用优惠目录中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的__可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　A．5%

　　B．10%

　　C．20%

　　D．40%

　　2、下列关于波士顿矩阵中明星产品的表述中，正确的是__。

　　A．明星产品是指市场增长率较低、市场份额较低的产品

　　B．明星产品是指市场增长率较低、市场份额较高的产品

　　C．明星产品是指市场增长率较高、市场份额较高的产品

　　D．明星产品是指市场增长率较高、市场份额较低的产品

　　3、我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按__项目计征个人所得税。

　　A．工资薪金所得

　　B．劳务报酬所得

　　C．利息、股息、红利所得

　　D．生产经营所得

　　4、商标在中国政府主办的或者承认的国际展览会展出的商品上首次使用的，自该商品展出之日起__内，该商标的注册申请人可以享有优先权。

　　A．4个月

　　B．3个月

　　C．6个月

　　D．60天

　　5、下列有关收入确认的表述中，不正确的是__。

　　A．如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入

　　B．在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

　　C．在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

　　D．在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入

　　6、某公司以国债作为质押品取得期货保证金，期货交易所实际划入该公司账户的金额为250000元，国债的账面价值为220000元。因该公司不能及时追加保证金，期货交易所按规定处置质押的国债，其处置收入为270000元，则处置国债后期货交易所应划入该公司保证金账户的金额为__元。

　　A．30000

　　B．60000

　　C．20000

　　D．270000

　　7、某企业2008年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为__万元。

　　A．30

　　B．28

　　C．24

　　D．15

　　8、按照所得税准则规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是__。

　　A．企业产生的可抵扣亏损额

　　B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

　　C．因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

　　D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

　　9、下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是__。

　　A．国有企业购置房地产

　　B．个体工商户转让经营用房

　　C．外商投资企业转让非专利技术

　　D．进口小汽车

　　10、根据本量利分析原理，只能提高安全边际而不会降低盈亏临界点的措施是（）。

　　A．提高单价

　　B．增加产销量

　　C．降低单位变动成本

　　D．压缩固定成本

　　11、我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费晶，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是__。

　　A．购进数量

　　B．生产领用数量

　　C．生产出来的应税消费品的耗用数量

　　D．已出售的应税消费品的耗用数量

　　12、利率管理中，被称为是“天然的避险工具”的是__。

　　A．利率期货

　　B．利率期权

　　C．利率互换

　　D．固定利率与浮动利率的结合

　　13、根据法律规定，下列各项中有关公司债券发行及上市交易的表述，不符合规定的是__

　　A．发行公司债券的条件之一为，有限责任公司的净资产不得低于3000万元，股份有限公司的净资产不得低于6000万元

　　B．累计公司债券余额不得超过公司净资产的40％

　　C．公司债券发行额不得低于5000万元

　　D．公司连续2年连续亏损，应当暂停公司债券交易

　　14、某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币500万元，管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%，则该设备出售时应补缴的关税为__。

　　A．60万元

　　B．75万元

　　C．80万元

　　D．100万元

　　15、甲乙签订保证协议，甲向乙保证：当乙不能偿还对丙的债务时，甲负有向丙偿还该债务的义务，现法院调查：乙丙之间的合同无效，那甲乙之间的保证协议应如何认定__

　　A．无效

　　B．效力待定

　　C．有效

　　D．依当事人意愿确定是否有效

　　16、下列与应税合同有关的印花税纳税人是__。

　　A．合同订立人

　　B．合同担保人

　　C．合同鉴定人

　　D．合同证人

　　17、不属于COSO内部控制系统要素的是__。

　　A．控制环境

　　B．风险评估

　　C．控制活动

　　D．员工参与

　　18、下列不缴纳企业所得税的退税有__。

　　A．增值税出口退税

　　B．先征后返的增值税

　　C．先征后退的营业税

　　D．消费税出口退税

　　19、一个公司“当期的营业性现金净流入量等于当期的净利润加折旧之和”，就意味着__。

　　A．该公司不会发生偿债危机

　　B．该公司当期没有分配股利

　　C．该公司当期的营业收入都是现金收入

　　D．该公司当期的营业成本与费用除折旧外都是付现费用

　　20、某公司2005年年初的未分配利润为100万元，当年的税后利润为400万元，2006年年初公司讨论决定股利分配的数额。公司目前的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%，2006年不打算继续保持目前的资本结构，也不准备追加投资资本。按有关法规规定该公司应该至少提取10%的法定公积金。则该公司最多用于派发的现金股利为__万元。

　　A．460

　　B．450

　　C．400

　　D．500

　　21、甲公司207年4月1日与乙公司原投资者A签订协议，甲公司以存货和生产经营用设备换取A持有的乙公司股权，207年7月1日购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 1 000万元，甲公司取得60%的份额。甲公司投出存货的公允价值为400万元，增值税税额为68万元，账面价值为300万元；设备的账面价值和不含税公允价值为200万元。甲、乙公司增值税税率均为17%，假定甲公司、乙公司和A公司无关联方关系。则甲公司在购买日应确认的商誉为__万元。

　　A．68

　　B．600

　　C．668

　　D．102

　　22、针对向乙银行的借款，注册会计师所实施的下列审计程序中，不恰当的是__。

　　A．取得并检查该借款的授权批准文件

　　B．检查借款合同确定借款的金额、期限、利率、条件等

　　C．检查抵押资产的产权及价值

　　D．重新计算其资本化的金额以确定其是否正确

　　23、根据《中国注册会计师职业后续教育基本准则》的规定，中国注册会计师协会执业会员接受执业后续教育的时间3年累计不得少于__。

　　A．180小时，其中每年接受执业后续教育的时间不得少于40小时

　　B．120小时，其中每年接受执业后续教育的时间不得少于30小时

　　C．120小时，其中每年接受执业后续教育的时间不得少于20小时

　　D．90小时，其中每年接受执业后续教育的时间不得少于30小时

　　24、甲公司2006年4月1日用一批存货对乙公司进行长期股权投资，该存货账面余额为100万元，公允价值为120万元，增值税率为17%，已为该存货计提跌价准备5万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为__万元。

　　A．120

　　B．140.4

　　C．120.4

　　D．115.4

　　25、某中外合资经营企业的投资总额为1300万美元，约定分期缴付出资，在其注册资本巾，巾方认缴的出资额为]20万美元。根据外商投资企业法律制度的规定，外方第一期认缴的出资额至少为__万美元。

　　A．58

　　B．195

　　C．380

　　D．60

　　二、多项选择题（共25 题，每题2分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

　　1、下列各项中，应计入其他业务支出的有__。

　　A．随同商品出售不单独计价的包装物成本

　　B．随同商品出售单独计价的包装物成本

　　C．领用的用于出借的新包装物成本

　　D．对外销售的原材料成本

　　E．领用的用于出租的新包装物成本

　　2、土地增值税由__的税务机关负责征收。

　　A．房地产合同签订地

　　B．房地产所在地

　　C．产权人居住地

　　D．产权人户口所在地

　　3、根据《合同法》的规定，出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，除当事人另有约定的以外，毁损、灭失的风险自__承担。

　　A．交给承运人起由承运人承担

　　B．合同成立时起由买受人承担

　　C．交给承运人起由买受人承担

　　D．合同成立时起由承运人承担

　　4、根据《著作权法》的规定，下列情形下使用作品，可以不经著作权人许可，不向其支付报酬，但应当指明作者姓名、作品名称，并且不得侵犯著作权人依照《著作权法》享有的其他权利的是__

　　A．为实施九年义务教育和国家教育规划而编写出版教科书，除作者事先声明不许使用的外。

　　B．作品在报刊上刊登后，除著作权人声明不得转载、摘编的外，其他报刊可以转载或者作为文摘、资料刊登

　　C．将中国公民已经发表的以汉语言文字创作的作品翻译成少数民族语言文字作品在国内出版发行

　　D．广播电台、电视台播放已经出版的录音制品

　　5、某单位拟聘任有会计从业资格的李某担任单位会计机构负责人，如果李某不具备会计师以上专业技术职务资格，还应具备的条件是__。

　　A．从事会计工作1年以上经历

　　B．从事会计工作2年以上经历

　　C．从事会计工作3年以上经历

　　D．从事会计工作5年以上经历

　　6、境内机构未经外汇管理机关批准，其下列行为属于逃汇__。

　　A．私自改变外汇用途

　　B．以出口外汇收入抵偿出口物品费用

　　C．将外币存款凭证邮寄出境的

　　D．违反国家规定，将外汇携带出境的

　　7、下列各项说法正确的有__。

　　A．负债比例小，权益乘数就高

　　B．杜邦分析体系的作用是解释指标变动的原因和变动趋势，为采取措施指明方向

　　C．杜邦分析方法是另外建立新的财务指标

　　D．杜邦分析方法关键不在于指标的计算

　　8、根据外汇管理法律制度的规定，境内投资者以外汇资金向境外投资的，应向所在地外汇管理局缴存所投资金的一定比例，作为汇回利润保证金。该比例为__

　　A．0.025

　　B．0.05

　　C．0.1

　　D．0.15

　　9、某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为9%，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）。

　　A．180万元

　　B．240万元

　　C．251.38万元

　　D．265万元

　　10、我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是__。

　　A．债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本

　　B．债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本

　　C．债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本

　　D．债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本

　　11、注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括__。

　　A．长期借款明细表

　　B．长期借款的合同和授权批准文件

　　C．相关抵押资产的所有权证明文件

　　D．重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议

　　12、对于法律行为所附条件的事实叙述正确的是__。

　　A．必须是必将到来的事实

　　B．必须是合法的事实，但可能违背道德

　　C．限制法律行为效力的发生或者消灭

　　D．当事人任意选择的事实

　　13、下列各项中，合同权利义务终止的情形是__。

　　A．当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行，当事人解除合同

　　B．债务人怠于行使到期债权，对债权人造成损害

　　C．债权人下落不明，债务人将标的物提存

　　D．债权人被债务人吸收合并

　　14、王某将其拥有的一处房产给李某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有__。

　　A．房产交易中，王某不负担契税、印花税；李某负担契税和印花税

　　B．契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

　　C．契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在居住地纳税

　　D．契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳

　　税义务在房屋权属转移合同签订时发生

　　15、根据证券法律制度的规定，下列关于证券发行中虚假陈述行为相关主体的民事责任承担的表述中，正确的有__。

　　A．发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害的，应承担赔偿责任，发行人是否有过错在所不问

　　B．发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害的，保荐人应与发行人承担连带责任，保荐人是否有过错在所不问

　　C．发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害，发行人的实际控制人有过错的，应与发行人承担连带责任

　　D．会计师事务所为证券发行出具的审计报告中存在虚假陈述而导致投资者受到损害的，应与发行人承担连带责任，但是能证明自己没有过错的除外

　　16、某有限责任公司发生经营困难，如果继续经营会使股东利益受到重大损失，并且通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权__以上的股东，可以请求__解散公司。

　　A．10% 工商行政管理部门

　　B．5% 工商行政管理部门

　　C．10% 人民法院

　　D．5% 人民法院

　　17、下列项目中，符合房产税规定的有__。

　　A．基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税

　　B．事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年

　　C．居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税

　　D．向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税

　　18、下列哪些主体不具有法人资格__。

　　A．有限责任公司

　　B．个人独资企业

　　C．农村承包经营户

　　D．个体承包经营户

　　19、关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税，下列说法正确的有（）。

　　A．对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按企业缴纳的企业所得税和地方所得税计算抵免税额

　　B．企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，对符合固定资产标准的，给予抵免企业所得税

　　C．企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，给予抵免企业所得税

　　D．企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字 [2000]049号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免

　　20、下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有__。

　　A．个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息

　　B．个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

　　C．个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

　　D．个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入

　　21、根据《企业破产法》的规定，下列各项中，属于管理人职责的有__。

　　A．全面接管债务人

　　B．保管和清理与债务人有关的财产

　　C．对外代表债权人

　　D．提议召开债权人会议

　　22、某会计师事务所拥有170万元的流动资产及90万元的流动负债，下列交易可以使该事务所流动比率下降的有__。

　　A．增发100万元的普通股，所得收入用于扩建几个分支机构

　　B．借入30万元的短期借款支持同等数量的应收账款的增加

　　C．提高应付账款的账面额来支付10万元的现金股利

　　D．用10万元的现金购买了一辆小轿车

　　23、债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于__，最长不得超过__。

　　A．10 日 3个月

　　B．30 日 2个月

　　C．20 日 2个月

　　D．30 日 3个月

　　24、根据《证券法》的规定，下列行为中，属于证券公司及其从业人员损害客户利益的欺诈行为有__。

　　A．不在规定时间内向客户提供交易的书面确认书

　　B．散布虚假信息

　　C．挪用客户委托买卖的证券

　　D．借客户名义买卖证券

　　25、下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是__。

　　A．消费税

　　B．城镇土地使用税

　　C．土地增值税

　　D．车辆购置税