某某公司会计管理制度毕业设计

　　摘 要

　　会计制度设计置于整个企业宏观管理的全局之中，对整个企业都有着至关重要的作用。虽然我国的统一会计制度的内容发生了许多变化，但它至今仍是我国会计规范体系的基本组成部分。基于这种形式，本设计遵循着发现问题、分析问题、解决问题的思路展开论述和分析。本企业生产经营规模较大、会计从业人员较少，在内部控制岗位设置和职责划分上容易产生重叠交叉现象，影响企业的经营和发展。因此，结合现有的会计制度，与企业实际结合，从几大方面对会计制度进行改进并重新设计，制作出适合本企业的会计制度。

　　本企业会计制度主要依据新企业会计准则，从企业的实际情况出发，以企业内部控制系统为设计支点，结合统筹学和流程管理的要求，既满足企业实际经营和发展的需要，又能保证提供企业会计信息的真实性和完整性。

　　关键词：会计制度；会计账簿；会计账务处理程序；会计报表

　　I

　　The enterprise accounting system mainly based on the new accounting standard for business enterprises, starting from the actual situation of enterprises, enterprise internal control system the design basis, combining with TongChouXue and process management requirements, satisfy the need of enterprise actual operation and development, and to guarantee the authenticity and integrity of enterprise accounting information. This paper will be divided into two parts, the first part embarks from the introduction enterprise actual situation, introduced the shortcoming of existing accounting system enterprise.

　　Keywords：Small and medium-sized enterprises; Accounting system; design

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　　目 录

　　前 言 ............................................................... 1

　　第一部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计说明 ................... 1

　　第二部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计 ....................... 2

　　第1章 总则 ....................................................... 3

　　第2章 会计机构设置以及岗位责任设计 ................................. 5

　　2.1 会计机构设置的依据 ............................................ 5

　　2.2 会计组织机构图 ............................... 错误！未定义书签。

　　2.3 岗位责任说明 .................................................. 5

　　第3章 会计科目设计 ................................................. 7

　　3.1会计科目设置的依据 ............................................ 7

　　3.2 会计科目一览表 ................................................ 7

　　3.3 会计科目使用说明 .............................................. 7

　　第4章 会计凭证的设计 .............................................. 15

　　4.1 会计凭证设计的依据 ........................................... 15

　　4.2 原始凭证的设计 ............................................... 20

　　第5章 会计账簿的设计 .............................................. 23

　　5.1 会计账簿设计的依据 ........................................... 23

　　5.2 总账 ......................................................... 23

　　5.3 明细分类账 ................................................... 24

　　5.4 日记账 ....................................................... 27

　　第6章 账务处理程序的设计 .......................................... 29

　　6.1 设置账务处理程序的依据 ....................................... 29

　　6.2 账务处理程序流程图 ........................................... 29

　　6.3 账务处理程序说明 ............................................. 29

　　第7章 会计报表的设计 ............................................................................................ 30

　　7.1 会计报表设计的依据 ........................................... 30

　　7.2 资产负债表 ................................................... 30

　　7.3 利润表 ....................................................... 32

　　第8章 业务流程图 .................................................................................................... 35

　　8.1 业务流程图 ................................................... 35

　　8.2 业务流程说明 ................................................. 35 I

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　　第9章 主要业务事项举例 ............................................ 38

　　第10章 附则 ....................................................... 40

　　致谢 ............................................................... 41

　　参考文献 ...................................................................................................................... 42

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　　前 言

　　会计制度作为规范会计核算行为的制度准则，自然对企业财务管理产生影响。会计制度充分体现了会计信息质量相关性原则的要求，无论在合并财务报表上、关联方披露上还是在分部报告上，都对企业集团的财务管理产生了重大影响。

　　该会计制度设计主要针对企业适合的会计制度、会计机构和会计人员、会计科目、会计凭证和账簿、会计账务处理程序、会计报告和企业业务流程等作了设计。设计分为二部分：第一部分为企业概况和原制度存在的不足之处；第二部分分为10个章节进行了详细设计，主要突出会计科目、会计报告和业务流程章节部分，因此可以明确了解与其他企业存在的不同之处。

　　本设计从认识计制度的性质、内容，了解企业会计制度建立的必然性，分析企业会计制度在设计和执行过程中存在的问题入手，进而提出有效建设企业会计制度的相关措施和方法，达到公司会计工作进行有效规范的目的,这对于改善公司管理工作,提高公司效率和效益,激活公司经济活力,具有重要的现实意义。

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　　第一部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计说明

　　1.企业概况：

　　2012年取得房屋建筑工程施工总承包二级，水利水电工程施总承包二级，市政公用工程施工总承包三级。园林建筑、公路路基路面、起重设备安装专业承包三级。

　　我公司现有职工1000人，注册资金7000万元，营业收入6000万元，且资产总大中型机械设备1924多台（件），动力装备率达到11.3千瓦/人，技术装备率达到以1.63万元/人，有职称的工程技术经济管理人员91人，各岗位持证上岗人员91人，有资质的项目经理87人，其中一级2人，二级46人，下设12个项目工程处，一个宏达公司，年可完成建安产值12万元。

　　2.原制度不足：

　　(1)财务会计受企业领导的影响过大

　　企业领导集权观念严重，致使其职责不清越权行事，缺乏科学的管理知识，造成财务混乱，财务监控不严、会计信息失真等。

　　(2)财会人员管理体制存在制度性缺陷

　　财会人员的双重受托责任，源自于委托代理关系，它要求财会人员同时维护所有者和经营者双方的经济利益和社会利益，履行核算控制和监督经营者的双重责任。

　　(3)企业对具体事务人员分配不当

　　企业为最快时间达到要做的目的经常人员越权，造成各部门责任混乱，有关工作不能直接有效地找到当事人。

　　3.改进建议：

　　1) 会计人员配备应当符合回避制度要求。

　　2) 实行定期轮岗

　　会计人员定期轮岗，能使会计人员业务全面熟悉，也满足实行内部会计控制制度的要求。

　　3）完善相关会计制度。

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　　第二部分 中航华福工程建设有限公司会计制度设计

　　第1章 总则

　　第一条 企业为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律条文规定制定本制度。

　　第二条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　　第三条 企业的会计记账采用借贷记账法。

　　第四条 会计记录的文字应当使用中文。

　　第五条 企业会计核算是以权责发生制为基础。

　　第六条 企业应于期末时对应收款项计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。

　　第七条 存货在取得时，应当按照实际成本入账。

　　（一）购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。

　　（二）自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。

　　（三）委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。

　　第八条 企业各种财产的取得按照实际成本计量。各种财产发生减值，按照新会计制度计提减值准备。

　　第九条 企业采用财产清查的方法是实地盘点法、对账单法、查询法。

　　第十条 企业应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。

　　第十一条 企业采用的折旧方法是工作量法。适用于那些在使用期间负担程度差异很大，提供的经济效益很不均衡的固定资产。

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　　第十二条 企业会计核算划分会计期间，分期结算账目、分期编制财务会计报表，会计期间分为年度、半年度、季度、月度。

　　第十三条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　第十四条 各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

　　当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳入员不得兼管会计档案。

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　　第2章 会计机构设置以及岗位责任设计

　　2.1 会计机构设置的依据

　　《会计法》第三十六条第一款对会计机构和会计人员的设置作了如下规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　2.2 会计组织机构设置图

　　2.3 岗位责任说明

　　1.记账会计的岗位职责

　　（1）管理公司日常财务事物，是财务部门的核心

　　（2）参与经营，主持制定和考核财务预算；筹集资金、节约资金；相关财务项目的签字

　　（3）负责资产负债表、利润表等报表的编制

　　2.涉税会计的岗位职责

　　（1）负责公司涉税业务的核算和管理，负责公司各种发票的领取、使用和保管工作

　　（2）各种税务发票和收据的申购、开具、保管和送审

　　（3）每月按时抄税,如期申报纳税

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　　3.出纳的岗位职责

　　（1）负责日常现金的收支保管，现金日记账、银行日记账的填写

　　（2）每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全

　　（3）负责现金、银行存款账的对账工作，做到账款相符、账账相符，及时编制“银行存款余额调节表”，做好未达账项的清理工作，防止呆账项形成。定期不定期地接受财务负责人、主管会计对现金、银行账的抽查

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　　第3章 会计科目设计

　　3.1 会计科目设置的依据

　　会计科目的设置要结合本单位的特点，全面反映会计对象的内容，既要满足对外报告的要求，又要符合内部经营管理的需要，既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定，做到统一性与灵活性相结合，应具有可操作性，应简明、适用，并要分类、编号。

　　3.2 会计科目一览表

　　表3-1 会计科目一览表

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　　1123 预付账款

　　（1）本科目核算小企业按照合同规定预付的款项。

　　（2）小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。

　　（3）本科目期末借方余额，反映小企业预付的各种款项。

　　1301 在建工程

　　（1）本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

　　（2）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。

　　（3）本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。

　　1403 原材料

　　（1）本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

　　（2）购入并已验收入库的原材料，借记本科目，按实际成本贷记“在途物资”科目，自制并已验收入库的原材料，借记本科目，按实际成本贷记“生产成本”等科目，委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，借记本科目，按实际成本贷记“委托加工物资”科目，生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

　　（3）本科目的期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。

　　1406 低值易耗品

　　（1）本科目核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。

　　（2）领用时，借记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目，贷记本科目。分次摊入有关成本费用时，借记有关科目，贷记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目。

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　　（3）本科目期末借方余额，反映企业库存未用低值易耗品的实际成本或计划成本。

　　1601 固定资产

　　（1）本科目核算企业持有固定资产的原价。

　　（2）企业购入固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”、“应付票据”等科目。

　　（3）本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。

　　1602 累计折旧

　　（1）本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。

　　（2）企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务支出”、“研发支出”等科目，贷记本科目。

　　（3）本科目期末贷方余额，反映企业固定资产累计折旧额。

　　1505 固定资产减值准备

　　（1）本科目核算企业固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值。

　　（2）当可收回金额低于账面价值时，确认固定资产发生了减值，要计提固定资产减值准备贷记本科目，借记营业外支出

　　（3）本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。

　　1606 临时设施摊销

　　（1）本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。

　　（2）施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。

　　（3）本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。

　　1601 工程物资

　　（1）本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

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　　（2）资产负债表日，根据资产减值准则确定工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

　　（3）本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。

　　1901 临时设施清理

　　（1）本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

　　（2）按临时设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原价，贷记“临时设施”科目。

　　（3）本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。

　　1902 临时设施

　　（1）本科目核算企业为保证施工和管理的进行而建造的各种简易设施。

　　（2）施工企业用银行存款购入的临时设施，应按购入的实际支出，借记“临时设施”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（3）本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。

　　2001 短期借款

　　（1）本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

　　（2）企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，做相反的会计分录。

　　（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。

　　2202 应付账款

　　（1）本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

　　（2）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入——其他”科

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　　目。

　　（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。

　　2221 应交税费

　　（1）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。

　　（2）企业缴纳的税费，借记本科目（应交增值税、应交所得税等明细科目），贷记“银行存款”科目。营业税、增值税、和城市建设税借记“营业税金及附加”科目或“其他业务支出”科目，房产税、车船使用税和城市维护建设税，借记“管理费用”等科目，所得税，借记“利润分配—应交所得税”科目，贷记本科目。

　　（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。

　　2241 其他应付款

　　（1）本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

　　（2）企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项；期末余额如为借方余额，反映企业尚未收加的其他应收款项。

　　2561 长期借款

　　（1）本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各项借款。

　　（2）本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。

　　（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。

　　4001 生产成本

　　（1）本科目核算施工企业生产发生的各项生产费用。

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　　（2）企业发生的各项直接费用，借记本科目，贷记“原材料”“现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。

　　（3）本科目期末借方余额，反应企业尚未完工的在建工程。

　　5001工程施工

　　（1）本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。

　　（2）施工企业进行施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。

　　（3）本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

　　5002 工程结算

　　（1）本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价结算单办理结算的价款。

　　（2）向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

　　（3）本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

　　5003 机械作业

　　（1）本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业所发生的各项费用。

　　（2）发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。

　　（3）本科目在月份终了时，一般应无余额。

　　5101 制造费用

　　（1）本科目核算为生产产品提供劳务而发生的各项间接成本。

　　（2）本科目期末无余额，直接转入损益。

　　6001主营业务收入

　　（1）主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。企业应设置“主营业务成本”科目，本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

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　　（2）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6401主营业务成本

　　（1）主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。

　　（2）期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。

　　6405 营业税金及附加

　　（1）本科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算，不在本科目核算。

　　（2）小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。

　　（3）月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6602 管理费用

　　（1）本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如企业行政管理部门在经营管理中发生的经费、业务招待费、房产费、印花税等。

　　（2）本科目借方反映企业本月实际发生的管理费用，贷方反映期末结转。

　　（3）期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6603 财务费用

　　（1）财务费用在会计核算中是作为期间费用来核算的，企业发生的财务费用，在“财务费用”科目中核算，并在“财务费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细账核算。

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　　（2）期末，“财务费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额

　　6604营业外收入

　　（1）本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。

　　（2）本科目借方反映期末转入“本年利润”的余额，贷方反映企业取得的与生产经营无直接关系的各项收入。

　　（3）期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余。

　　6711 营业外支出

　　（1）本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、非常损失等。

　　（2）本科目借方反映企业本期发生的营业外支出费用，贷方反映期末结转。

　　（3）期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6801 所得税费用

　　（1）本科目核算企业当期发生的所得税费用。

　　（2）本科目借方反映企业计算的当期所得税额，贷方反映企业因多计等原因而退还的所得税以及月末结转。

　　（3）期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　6901 以前年度损益调整

　　（1）核算内容：本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的前期重要差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

　　（2）借贷双方反映的内容：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

　　（3）期末本科目结转后应无余额。

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　　第4章 会计凭证的设计

　　4.1 会计凭证设计的依据

　　会计凭证设计要依据清晰性原则，对经济业务的真实情况、各要素、对应关系 写实。还要依据经济性原则，尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄，凭证面积以能充分反映业务内容为原则。有利于加强经济核算和内部管理原则。自制的许多原始凭证是为加强经济核算和企业内部管理服务的。统一性原则要求凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。

　　4.2 原始凭证的设计

　　表4-1 领料单

　　领料部门： 材料编码: 用途： 编号：

　　主管： 记账： 仓库保管： 领料人：

　　表4-2 出库单

　　仓库 ： 年 月 日

　　记账： 保管：

　　制票： 提货人：

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