中级审计师第二部分第二章 采购与付款循环审计
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中级审计师第二部分第二章 采购与付款循环审计
第二章 采购与付款循环审计
考情分析
★考点一 业务循环的环节及相关文件
【例题-单】（2011初）在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是（ ） A.订购单 B.验收单 C.请购单
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D.付款凭单
【答案】C
★考点二 业务循环中的内部控制（掌握）
一、职责分工
1.提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；
2.批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；
3.采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；
4.验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；
5.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；
6.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。
二、信息传递程序控制
（一）授权程序
1.企业内部建立分级采购批准制度；
2.只有经过授权的人员才能提出采购申请；
3.采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益；
4.签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付。
（二）文件和记录的使用
1.收到购货发票时，财会部门应将发票上所记的商品规格、数量、价格、条件及运费与订购单、验收单上的有关资料核对相符后入账；
2.对关键性凭证要预先编号；——订购单、验收单、付款凭单、支票预先编号
3.由经手人按编号归档保存，并由独立人员定期检查存档文件的连续性；
4.建立付款凭单制，以付款凭单作为支付货款的依据；
5.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务；
6.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记。
（三）独立检查
由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查。
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