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　　东南大学8-管理会计

　　东南大学程教育远

　　管理计会十三 讲第主讲教: 吴师斌

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　　四第章 预分析测掌预测分析的握意义；预分析测的内容预；分测析 方法的；目利润标的义含目；标成的本含义；成本 测预的法方能。掌够 销握售测预加权平的法、均平滑 指数、法归回析法分应的；用标目利预润测析分。第 一 预节分测概述 析第二节保 点的本测分预 第析节三利 润预的分测析第四节 售的销预分测析第五节 成本的预 分析测2

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　　第一 节测分预概述一析、济经预与测类 分是据反根客映观事的物料信息，运用资科学方来预法计和 推客测事物观发的必展然趋势可或能。 性济预经测人是事们对未先经来活动可能济产的生济 经益及其发效趋势展提出的种科一学预。见

　　3

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　　预测分析特点的预测分析般具一预见有、明确性、性相对、客观性、 可检性性和测灵活性等特。 点根预测据的时与间围范不同经，预测济类如分下：1、按照预 时间的测长短，济预经测以可为短分 预测(期1年、中期)预测(2-5)年和长预期测5(年 上)以 。、按2照测预围范大小，经的预济测可分宏观预 为测(整国民经济个)、观中测(预门部和地区经)济和微观 测预企业()。

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　　二4预测分析、序程一)确(定测目预 (标)收集二理整料 材()建三立经数济学模、型析判分断 四)检验与修(预正测析结果分 五)(告报预测结论

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　　5、三测分预析基的方本可以法分定量分为和析性分定析大类两。 (一定量)析分(又称数分析量法)1 概、 念根据过是比去较完的备计资统料应，用一定数的学 模型数或理计统方对各种法数量资进料科行的加学 处工，理借充分揭以有示关量变间之的律的规联系 作，为未对事物来展发势趋预的依据。测

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　　、2方法1)(因分析果。法是从某指项与标其他关有指之间标的律性联系规中 进行析研究分，根它们之据的间规律联系性作预为测的 据依。 括 包因果预测法；回归分 法；析 关相分 析法

　　()2势分析趋。是以某项法指标去过的化趋势作为预测变依的，据是 未来作把为“去历史的延伸过。 ”包简括平均法；单移 平均法；动指平滑数法7

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　　第节二 保点的预测本分析、一保 本点的义、性意质其及表形现 式本保即损益点衡平，又称盈点亏衡点平是指企。经业营动处 活在一既不盈种又利亏不，销损售收与销入售成相等，本利润为 零状态时业的务量? 。损益平点衡具有泛广的济经用，途例，如业企开在发产品时新， 须事先计算出生必产和销多售少品才产能企业使本保，企业 计预的产生规能否达模这到一保本。这是一点个重要很划 分企业的盈与利损的数量亏

　　界限，在该量水平数，企业上的收 与成入刚本持好平，量稍微销加增点一，业就企盈有；反 利，之会便致导损。亏业首先企要实保现，本然后谈才上盈 利，得本是保企业得持续以经营条的，长件期损的企业势亏必 以难继。8

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　　保为本点的表形现式1实、物量表现形式 、2货量表现形式币

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　　二、单产一品本保的预测方点损法益衡分平，是析本量分析利的一特种情殊，况主 研究在要润为利，零售销单价一的定条下件产，品的销 售、量变动成和本定固成之本的间关系，是企业 维持单简再产条生下的件本利分量。 析于企对业资投策、制订利润决计、改善划成本管理 提高经和管营理水平等方面有具要重的际实义。意单一品种损益 平点衡计的算要有主种方三：法① 方程式，法②际边献贡法③,图解法。01

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　　南东学远大教育

　　管程会计理第四十讲 主讲教师： 吴斌11

　　(一)本量

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　　利析1分、概 本量念利析分(CVP析)分全称，本成—业务—利润相量互系关 分析(oCt-sVoulmePro-ft inaAlsysi。)它是变在成本计动算 的法基础上展起发的，所研来的内究是产容的成品、销售量 (本量)和产润利之的间互关系相，其理原和法在预方、决测、 策计划、核算、控和制析等分领域中具有泛广应的。其基用本 模型： 润=销售收入利销-成本?售=销售 收-变动入成本-定成本 =固销量单价销-单量位变成动本-固成定本12

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　　、本2量-利分析-的基假设本：定产品假的单销位售价格变。不 假所有定的本成都分划固为定成本变动和成本两部。分 假企定生业和产售一销种产品，如果时同产和销生 多售产种品，其品时种构不成变 。定假全期产品内的产量与销售量生致一，考虑产不 成存货水品平动对变利润的响。

　　13影

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　　3盈亏临界、图20001 01000 800 060004 00 020000 02 00040 00 00068 00 100000 10200盈亏临 界点 售销总成 线本销总收入售线 固定 本线成41

　　4、

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　　盈临界图特亏点盈亏临点不界，销售量变大越能，实现的润越利多，亏 越损；销售少量越少，能现的利润实越小，亏 越损。多 销量售变不盈亏临界点，越，低能实现的润越利，多亏损越 小盈亏；界点临高，越能现实的润利 越，小亏越多损 在。售收销既定的条入下件盈，亏界临的点高低取决于固 定本成(截距和)位产品单动成本变斜(率 的多少。)15

　　(二)

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　　单一品种损平衡益分损益平衡点析量=固销成本定(/单价单-变动成本位 )教材见例题?

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　　虑考税金因的影响素企在业算利计润，时往往还要涉及到根据售收销入纳缴售销税 ，金及以据根除扣售税销的净金利缴纳所得的。税虑考这 些因素的影响到：?有 税后净利=利-所得税?净 于：净利由销=收入售额-净动成变本-固定本成 销售收入净额=销?收入(1售-产品税)率?所得 =净税利所税率得，以：? 所后税净利=净-利利净所税得=净率利(-所得税率1 ? )[销售=入(1收-品税产率?) 变-成本动-定成固]本1-(所得税率) =?销[量价(单-1品税产率)销量-?17 单位变动成 -本固定成]本(1所-税得率)

　　(三)

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　　贡献益毛分析方法贡献益，又毛边际贡献、叫际利边、润利额等创是，指 产的销品收入售减变去动本以成的余额。后它首 用于补偿先业的固企定成，如本偿有余补则形成 企业的利额；润如果足不以偿固定成补，则企业发本 生损亏。际边贡代表一献产品种为业企利的能创。力其 计算式如下：公 际贡边=销售收献入变-动本成?如 果用位单品表示产，计公式如算：下 位产单品边际献贡=售销价-单位变单动成18本单

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　　一品种益损衡分平析边贡际法献在是程式方的法基础上推演来出的其推 导过程如。:边际贡献下是在方法式法程的础上推 演基来出的。其导过程推如：下 益平衡点销量=固损定本/成(价单单位变-动本成)?损益平 点衡销=量定固本成单/边位际献?贡损益 平点衡销额=固定售成/(1本-动成变率本)?= 固定成本/际贡献边

　　率91

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　　见教材题

　　2例0

　　(

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　　)基本图四

　　式21

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　　本说基明将本、成销量、售利的关系反润在平映直面坐标系 中角所构的图示成称，量本利图，叫损益又平图、 衡亏分析盈等等图。量本图利晰地清示了显企业损的益 平衡点反映，了固成本、定动成本变、售销量、销 收售入利、润亏、损和利区区，以润边际贡献及 、安全际等边指，标不仅象形直，而且观关因素有的 互相系关目了一然。?据所根掌握的资，料用的使目的和求不同要，本量利 图多种有结构式2形2

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　　基本图式绘步制骤如下1.定选直角坐标，以系横坐标示表售量，销纵标表坐示成、本销售 收和利润入等金额的。 2在.纵坐上找标到定成本固数值以，点为起此点，制一条平 行绘横轴的于固成本线；定以此点再起为，点单位变以动成本为斜 率绘，制总本成。 线3.以坐标原点为起点以，价为单率，绘制销售斜收线入 4。.销售收线入总成和线本的相点交即，益平损点衡在。此础基 ，增加销上量售销，收入售过总成本，超售收销入线总与 成线的距本离利润值，形为成润区利，之，形反成亏区损。 .5际实(预计)售销与量损益衡平销点售的距离为安量全际边 ，实际(预)销售收入计与损益衡点平销售收的入离为距安边全 际金额。32

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　　量利本图—际贡献式边

　　24

　　本

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　　利量图边际贡—献式制方法是绘先以点为起点，以原位变动成本单斜率为 绘制动变成线；在本此础上在基纵标上坐找固定出 成数本值以此为起点绘制，与变成本动线行平总 的本成。其余线骤步同本基式图绘的方法。制此图的特点是 将固定，成本于置变成动本上，清之 地楚显示了边出际献的形成和构贡，直观成地明说边际贡 减献去定成本固才能后成利形。 润缺点无法直接反映固是成定线。本52

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　　本利量图—利式量2

　　6本量利

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　　—图利式量利量式本量利图的制方法绘是： 定确角坐直系标横坐标，表示销量，坐标纵示利润表原点， 上以部为分正值原，点以下分是部值负即亏值损。在 点下原纵面坐标找出上定成本点固，以其为起点作行于横平 轴的定固本线。 任取一销成量X,1计算其相的利应润1M通过点(X1,,1M和) 定固本成连点接即为，利润线与，横之交点轴为益损平衡。 利点量本式量图利的点特是略销省收入售和变动成线本线只反， 映边贡献际、定成本和利润的固关系，构结单明了简局限 性在。于图只该部能反映分本利之量的关间系。27

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　　本量利图—略式

　　28简

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　　本利量图单—式位

　　92

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　　量利图—本单位式单式本位量图，利根据是单产位的品价售、成、利 本润和量之间销关系的绘制的，于用细分析详种重 要某产品的量利本关系 单位。式本量利的图特是点单，成位本线的曲曲率小大由固定费用 定，决单变位动本是一成个常，它量决定单 成位本水线位平置高的低从图。-5可3看出以 ，销售量较小的基础在增上加量销成，降低本度较 程大，速实现迅扭亏盈为当；量增销到一定程加以 后，增度销加对量本成响影渐减逐小这时，想要降低 位单成，本该应点重降从低单位变成动本方面考 来。3虑0

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　　南大东学程远育教管理计会第十五讲

　　主讲教师 吴：斌31

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　　三多、种品品损益产衡点的计 算—平—联单合法位一)按(要产品主的贡献益率毛行预测进如果在企 业各的产种中品，一有是主种产品，要其 产他的品销售收入比重小极，者其他或产品的边际贡 率与主献要产十分品接，近以视同单可一品产， 主按产要的边品贡献率进行际析。?分要主品法产的特点简是便但计，算果结在一些误差存，需 要事先握误掌的方向和大差幅致度。

　　32

　　按主要

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　　产品贡献毛的益 率 主要产品按贡的毛献率益是将指固定成按照适本当标分准配各给种产品然后，就每种产分品按别单 一产品的方法进照计算行分，分别析制本量绘利图 方法的产。品品种较多，时可先按以边贡际率大献小适当 类分，类别进按行析分。 特点是能提够分供品种的量本

　　利资料是基层管， 理者按种进品行计和划制控所要的。 需 缺点不是能提供企业总的资括，料定成本固分配 往往的带主有性和观定假性，而当且企品种业繁时， 工作多会量大很所以运，用具时有一定局限性。33

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　　(二分算方)法

　　43

　　(三)加权

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　　均法平加权平均边的际献贡法，率又综称合边贡际率献法， 每将产种品身的边本贡献率按际该品销售产收占入 全部售销入的收比重行加权平进均，得综求合际边 献贡率其。计算式公如下： 合边综际贡献=率(产∑品际边贡献占总销率收售入的比 ) 然后重计算业综合企损的益平点销售额衡，按再每产 种的品售销重比上企业乘综合损益平的点销售额，衡 出求每产品种各的损益平自衡销售点，进而额以可 出求产各的损益品平衡点销量售3。5

　　例

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　　题3

　　6

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　　()四贡献益率分毛解法3

　　7

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　　、安全四边的意义及际其算计1、全安边 安际边全，是指企业现际有预计的销售或与量益平损 衡点销售量者二之的间差。它额志标企业的着销售量下降多 少，仍不发至亏生。损安边全际数越值大， 企业发亏生的可损能性越，企业小生的经产活动 就越营全。安其计公式算下如?: 全边安际=实(际预)计销量-损售平益衡销点量售

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　　、安2边际全率全安边际，是指率安边际与全际实预()销售计 量者之两的间率比其计算公式。下如 安:全际率=边安全际边实/际预()销计售量01% 这一0指便标于同企业不间之比较的，们我般一用它 来评企价业经的安营全度，程其全安程度检验标准的经验 如表值3-所1示3

　　9

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　　保本作率本量业分析中的利基概本念—保—作业率本在国 ，外些企某业不核考全边安率际而是计，保算本作业来 评价率业企产生经活动的安营程全度。本保业率，作叫损益又平衡 的作业点率危险、等等率是指，损平衡益的销售点与量 企实业(预计)的际售量销者二之间的率比其计。算公如式下 ?:保本 作业=损益平率点衡的销售/实际量预计(销)售量10% 损0平衡点把实际益或预销计售量分两为部，分部一分是损平 益点衡的销售量另，部分是安全一边际，即： 际(预计实销售量=损)益平衡点销量售+安边际全上 两式边同除以时际或预计实售量销，保得本作率与安全业边际率的关 系是 保：作本率业安全边+际=1率40

　　变

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　　动本成率是指动成变本销在收入中所占的百售率分 其。算计式公下如：变动成 率本变动成本=/销售收1入0%0=单位 动成变/销售本单价010 由于销%售入包括变动成收本和边贡献两际分部，此 因边贡际献率与变成本动之和等于率。1即：边际 贡率+献变成动率本=141

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　　第三节 利的预润测分析、利润一

　　的性质

　　24

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　　二、预利润测、利用本1利分量析公 2、式用贡献毛益利析方分 法3利用、营杠杆的经公 式、利用4安全边的际式公43

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　　例题44

　　三

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　　、定确目标润利比法是指例根各据种润利率标来预指测计期产划品 售利销的润种一方法 1、。预 测润额=预计利品产售收入销*销售入收润率利2、 预测利 润额预=计品产售销成*销售本成本利润 率3、预测利润额 =计产品预总产值产*值利润

　　率54

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　　南东学大远程育教管会理第十六计讲

　　讲主教：师 斌吴46

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　　四、保利分的意析义及数学其模损型平衡分益，析以是利润于零等前提的，它是为讨探盈 条件利本下量分利析基的。这里础盈的可以利指实际 润，也利以指可在未经来过力努该达到的目 标利润。 应标目利、成本润销量、、单价其他因与之素的关系间。 只要将益损平点计算衡公式中，加上事先定的目 标确润利就，以可算出实现该目计标利应生产销售 润的产品数和金额。量

　　47计算

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　　公如下：式实目现标润的销售量 利(=定固本成目标利润+)(/价单单位-变动本成?) 实现标利润的目售销 =(额定固成本+目标利润/边际贡献)率 对以公上做式当的变形，可以分适别得出单变位成动 、固定本本成单、价与其他素的因关式。系48

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　　公式回顾润=利销量售(单价-位变动成单)本-固定成 本润利销量=单位献毛贡益-定固本成 利=润献毛贡益固-成定 利润本(预计销=量售-本销售量保)单位献毛贡益利润 =安全边际量位贡献毛单益利 润(=预销计售收-保本销入收入)售献毛贡益率 利润-安 边全际额献贡益率毛 利=润计销售预收入全安边率际贡献益毛率94

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　　例题

　　50

　　五

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　　利、润预测的中感敏析分1、概念 利预测润敏感分的析，是分指各析项影响润的因利 素生变发，动于对利的影响润从而，确各项因定变素动对 利润影的响小大程。影响额度大越因素，就的是 越感的敏素因。

　　5

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　　1分析方法一单因变动对利素增加润敏的感析 例题1分：产品预计某售量销5050,件价10单0,元单 变动成位6本0,元固定本成总额20100元0计算该。 产品预利计润？如销量、果价各单长增01%,固定成 本、位变动成本单下降各01%,各影求因素单独响 动变对，利润的影程响 度

　　。52

　　预

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　　计润利55=001(0-06)-010200 01=0000元 0销量增长1%,而增加0利的 =润55001+1(%)0(001-0)-1602000 =221000 增元率 =2长%2单 提高10%价，增加而的润利 55=00[10(01+01%)6-]0-210000 =55010元0 增长为55%率单 位变成动降本低10%,而加增利润 的5500[=0106-0(1-10%)]-10002 01=33000元 长增为33% 率固定成本降10%低而，加增利的润 5=005(00-60)-12100001-(01)%= 121000元增

　　长率12%为

　　53

　　上述

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　　计分析表算明，按感敏程度大由小顺次排到为， 列价单、位单变动本、成量销固定、本。即企业成增利的主要 向方为产生试销路、对质可靠量的质产 优，品过通提价高格增，利润。加不能提若，价应 从则降低单位变动本入手成或设法，增加量销。降靠 低定固性费，如管用理用、销费费售、用定制固造 费去增用加润，利是种一收不效大途径

　　的4

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　　例题52:产某品期基售量5销50件，单价000元，单位1 变动本成06元固，成定本总额120000。元计该产算 品利？若净企打业计划期算基比多期实现利 320润00,元因素应各如变动何能保证才利润增的加？5

　　5基

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　　期利润55=001(0060)-12-000元0=10 000元0 销量的影响售(设：:销量为X)则 X∵100(-0)6-21000013200=0 ∴ X=63 0件 需0高产量提 =1.45%5 单价影的响设：单(价P)为∵ 5050(P60)--120000=320010∴ P= 01.825 提价 需5.8=2%5

　　6单位

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　　变成动的本响影：设(:位单动成本变b) 为：55则00(00-b1-1)0200元=031200元0b 54=1.8单位 变成本动降低需.7%9 固定成本的影：响设：固(定本成为a)则 ：505040-a1=32000 =2a2000-103200 0=8800元0 固成本需降低定2.67%6计算 析说分：付明努出最力的少因素单是价，其是单次变位动成 、本量、销固定本成。然是仍价最单感。敏57

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　　因素同多时动对利润影响的变感敏分析 例题3某产品基期销：量售5500件，单10价元，0位单变动成本6 0,元固成定总本1额20000元目，标润8利0000。元计基算期 本销量、目标保售量销基、期润？若利划计销量能期提够 10高，%单价低5降，%单变位成本减少5动，元定固成本减少2000 0,元标利润目8800元，则计0划期保销量、目本标 量、销预利润计 基期保本销量=?0030 件基期目销量标=500件0 期基润利(=5050-300)040 =10000元 计划0期本销量=保25005件8

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　　比基减少5期0件0计划 期标销目=量4700件 比上年少减03件0计 期划利润[5=0501+10()%-5200 4]0 14200=0 元或=55001(10%)+[1001(5-%-)6(-50)](12 000-020000)=140200

　　5元

　　9(四)产

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　　品构变动结利对润的影响60

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　　南东学大远教育程管理计会第十七讲

　　讲教师主 吴斌：

　　1

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　　第6四节销 的预售分析测、一售销测的预意义销 售预测是指在分调充查、研究基的础预计市上对场本企业产品 在来未时的需期求势趋 。售销预是根测据史历销资料售预测，未一来定时内 期有关产的销品售量和销售状及态变其趋势化预的。测6

　　2

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　　二、售销预测析分的性预测定法方场市查调一从般以四个方面进行下 ：、1对品本身产的查调2 对消、费者情进行况查 3、调市对场竞争情况调的查4、 经济对展发势趋调查 的后，最将上四个以方面调查的资进料行

　　综合、理整、 工、计算加就，对产品可的售预测作出销断。判63

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　　(二)尔菲特法特尔法又称专家菲查调法，是它一种观客判法，由 美国兰断德司在公20世纪40 年代先倡导首用。使经 这过专家连续三次些测预对产，最乐品观、最观和悲 最有可三种能况的情售量销水平出估计作，测所预得数 如据所示表：64

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　　特尔菲专法意见汇家表专家总号编第 一判次情断况高 1最 23 423 0 1005 0201 3500 0可能最 200 0140017 00 3002 最低1500 900 310 0200

　　第0二次断判情况高最 23001 80 020013500 最 可 200能0 510 09100 200 0最 低107 10100 150 0710

　　0三第次判情断况最高 320 108002 01030 0 0最能可 000 15002 100 1970 最0 低1600130 0150 0 1005567 均平值1020200 10300 9861

　　90010051 01 155707001100 10001 1421002500 0105 02100130

　　1500013 0 1604390010011 00 1280

　　610072000 1700 082

　　16050170 1500 160681010101 01003 3431 5

　　6要求

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　　:据上表第根三次断判的资，分料采用算别术 均平法、加权均法(平最高.30,可能最0.5,低0.最) 和中位2法，数出计划作期新品预计产销量的判断售66

　　三

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　　销、预测售析分定的量方法―― 趋势测分预析法势预趋分测析法又称时为间列分序法析，体应具用 形包括式术算均平、移法动权平均加、法指数平法滑 回归法、等。67

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　　一()算平均术法该法称又简单平均。法 划期计销售测数预=期销各售量()之额和算计期 数 例，如某司上半公的销售资年见表所料。示试简单 平用法预均7测月公司的份售销额。68

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　　销售资料

　　表份月1

　　234

　　5

　　6

　　合

　　销售额计100

　　9000

　　2010

　　1010

　　1300

　　41006900

　　69

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　　二)移(加动权平均法划计期销预售数=Σ某期测销量(售)额期权该数70

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　　(三指数)平法滑数平滑指是利用法去第t过期际实售数销第t期和预测 计算的加权平数均，作数下为预期测数方的。采 法用法该测计预期销划量或销售额售，时介入需平滑 系数a算测，的a取值求要大0于、于1,一般小值取在0 3—0..7之。间其计公式为算 是根据前期：售销量实的际和预测数，数加权以子因 为数权进，加权平行均预测下来一销期售量方法。的 预期销售量测=平系数滑上实际期售量销+(-1平 滑系)数期预上额测71

　　(

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　　四直)线回预测法归:预其测模型 为=a+yxb 中其a、:b回归：数系 ：销y业售务量(因变函数量 x:)间的自变时 按照直线回归量原法，理回归系数、a的计b公算为式： a=(y-ΣbΣxn)b =(nΣxyΣxΣ-)y(nx2-(ΣΣx2) 该公式)可化简为a:Σ=xn,b =xyΣΣ272x

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　　假如假，某企业前定个月6的销资 售如表所示料试，用回采分析方归 法测预月7的销份额。销售资料统售计表月份

　　1

　　23

　　4

　　65合

　　计销售额(万元)5

　　79

　　8

　　60135

　　37

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　　料整理资月份表1 23 4 5 X

　　5-- 3 -1 13 销售y(万额元) 759 8 6

　　yx2- -512 -9 818

　　x2259 1 91

　　2Y25 9 41 864 3

　　6N6= 65Σ x0=10

　　Σy 4=550Σx y=1225Σx 27=0

　　100Σy 2=35574

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　　得可: =bxyΣΣx2=.03 a=Σyn=46=5.5 7则计划7期月销份预售数为测 y:=ab+x=.5+073.X 7 =.69 (万)元75

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　　()五次曲线二势法二趋次线的基曲本式公： 为=y+ax+bc2 bxΣxy=xΣ2a=( Σx4ΣyΣ-2xΣ2y) cx=(Σx2yn-Σn2yΣ)(nΣ4-(xxΣ2))26

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　　三、7果因预分测析法77

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　　四、断分判析法

　　78

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　　、五调分查析法7

　　9东

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　　南学远大教程育管会理第计八讲十主讲师教 ：斌吴80

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　　第五 成节预测本一、成预本测的义意81

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　　、二成本测的预程序成本测预常按通以下四步个进骤行 。、提1目出成标本方 2案预、成测 本、拟3定低降本的成各种行方案可4、 订目标成本修82

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　　、预三成本测常用最方法的常通的法有高方低点法加权平、法均回和分析归三法种 。38

　　(

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　　)一高低法

　　y点=+axb8

　　4

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　　二()权平加均法py=aΣixi+bΣiwix 计划p单位成本期预测值的ypxp=85

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　　()直线三归回该法法方计算过如下程 ：1、计相关算数系 。 r计公算式如：下r =(nΣx-ΣxyΣ)y(平方开n[x2-(ΣΣx2][nΣy2)-(Σy2])) 2计算回归系、a数与 。b、ab回是归方中程特的定归系回，数 a反映固定成本值数，b则示表位变动成本单计，公式如下算 b=:nΣxy-Σ(Σx)y(Σnx2(-Σ)x2)a=Σy -nbΣxn3 、预测划计成本额期。根据计划期业务计量算成预测本值。8

　　6

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　　例如：据根中表资，料回用分归析 法测预计划产期为量135千件时成 本的额。资料总表n 1 3 x2 6453 5 5y 0 55 456xy 2 4602 86 20830X2 3024 2089 30285Y2 25 0 290163 3614 56N 6=689 011 Σ 6=x430648 5014 Σy=4 314352 76510206 Σ4 x=y2340864248100 13546 x23Σ341

　　84069 227501168Σ y23=680987

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　　六第 资金节的预分测析、一 金预测分资的依析据8

　　8二、

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　　售销百比法分、分析研1究资负债产表个项各目与销收入售额之 总间的存依系关。 1(资)产类项目 ()2益权类目项 2、算基计的销期售百分

　　比983

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　　计算计、划期所内需加追资量金。1)(由于计期间划销售增加额追而加的资金，它是根据增 量的长销额按售售销分百比算的，计其算计式如下：公 长的增销额售需追所资金=加(/S。AL/S。-)Si(S。- 其中:) 。:基期的S售销额 Si 总计：划的销期售额 总/S。:A基指期着随销售增加而增额加资产项的目额金销占 售的百额分比 /LS:指基。期随销售着额增而增加加的债负项类金目占额销 售的额分百比

　　90

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　　(2)划期计取的提

　　折旧未用使的额(余eD1)。它是p应取 的折提旧( 3计)划期留的存益。收其计算式如下：公计 划留存期收=益1RS。(-1d) R1。基：的期税后销售利率润 d1 计：划的股利发期放率 ()计4期的零划资金星要需量(M) 综合1述上部四，有分：计划 期预间计加追的资金量数=(/A。S-/SL)(Si。-。) S-epD-S1R。1(-d11)+M191

　　例如

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　　:公某基期司销售入总额为5收00000元，得获税 后净润200利0元，0放发利股1000元0,期的厂基房 备设用率利已饱达和状。该态公基司末的期简资略 产负债如下表表，该若公计划年度司售收销总额入 将达800000元到，仍按并期基股发利放支率股利付 折旧提，数为取00020,元中60其%于更新用改现造 的厂有设备，房假定又零星金资要需为1200量0元 试预测计划，间需要期追的资加金量数。92

　　X

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　　公X司产负债表资资 产、现金12、应帐款收 3、存货

　　债负及益权 00010850001 000001、付应款帐2、应税款付3 、期长负债5000200500 1105004、厂房备设(净额 5、)无资形合产

　　计51000 050005400000

　　、普通股4本 股、5存收留益合计20000 10000040000093

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　　首先据基根期末的产资负表各债目与销售额的依存项 系，关算并计填列销售用分比百式反形映资的产负债表 如下所示：,

　　49

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　　销按百分售反映比资的产负表债资产1 现金2、、应收帐款 3、货存负及权益债 2%7% 12%0

　　、1应付帐款、应付2款 税、3长负期债105%%不 适用4、厂房设(备净)额5 、形资产无合计

　　3%0不 用适9%64、普股股通本 5、存留益收合

　　计不适用 不用1适%955

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　　再将关数有代入据公：式计划期间 预需计加的追资金=(额/S。-A/S。L)( iSS-。-)Dpe-11RS(。1-d1+M) 1=10050(0)元9

　　6

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　　售百销比分的优法、点缺适和用围范97

　　三、回归

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　　析分法98

　　作业

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　　习1题2,,35,6,,2113,,16,71,8

　　919