税收筹划99317

上传者：刘慧琴
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上传时间：2015-04-28
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税收筹划99317

税收筹划概念：纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营
活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活
动。
避税概念：1）避税“指以合法手段减少应纳税额，通常含有贬义。例如，此词常用以描述个
人或企业，通过精心安排，利用税法的漏洞、特例或其他不足之处来钻空取巧，以达到避税
目的。2）避税则是对法律企图包括但由于这种或那种理由而未能包括进去的范围加以利用。
为了少缴税或完全避免承担纳税义务，自然人或法人要相应的选择一种合法的经营方式，这
种选择行为或是选择过程中有对纳税义务的疏漏可定义为避税
税收筹划的特点
1. 合法性：税收筹划的合法性是指税收筹划只能在法律许可的范围内进行。
2. 预期性：税收筹划的预期性是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。
3. 风险性：由于税收筹划有预期性，所以，进行税收筹划是有风险的。尽管很多税收筹划
方案理论上可以少缴税或降低部分税负，获得税收利益，但在实际操作中，有时不能达
到预期效果，这与税收筹划成本和税收筹划风险有关。
4. 目的性：税收筹划的目的性是指纳税人要通过税收筹划活动取得“节税”的税收利益。
（1）“税收最小化”观（2）“净利润最大化”观（3）企业价值最大化“是企业税收筹划的目标。
5. 收益性：企业经营者在其财务管理中，可以依托税收法规，通过对企业筹资、投资和股
利分配等财务活动的调整，使企业避开某些特定条款，尽可能减轻税收负担；可以利用
国家的税收优惠以及递延纳税，最大地争取税收利益；可以通过合理安排企业的现金收
支，避免不必要的纳税成本的增加和企业价值的损失。
收益性其实是税收筹划目标的最终表现。
6. 专业性：在面临社会化大生产、全球经济一体化、国际经贸业务日益频繁、经济规模越
来越大、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从
心。因而，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。现在世界各国，尤其是发
达国家的会计师事务所、律师事务所纷纷开辟和发展有关税收策划的咨询业务，说明税
收筹划向专业化发展的特点。
税收筹划的经济和社会效应（税收筹划的意义）
一、维护纳税人的合法权利：追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存与发展的
客观要求，纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划，有利于维护自身的合法权利。
二、促进国家税收政策目标的实现：国家税收政策的许多具体目标主要是通过降低税负
或者递延纳税等政策来实现的，税收筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，
通过税收筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。
三、促进纳税人依法纳税：税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义
务，这就要求纳税人学习税法，并依法纳税。同时，税收筹划将避免税收违法作为
筹划的具体目标，可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识，进而
提高纳税人依法纳税的自觉性。税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃
税等违法行为。
四、促进税制的不断完善：税收筹划从总体讲是寻求低税点，而低税负制度在有些情况
下会随着客观情况的变化而变得不适应。有些低税负制度本身就存在不完善的问
题，这些不完善的税制，往往通过纳税人税收筹划的选择才能暴露出来。国家通过
对纳税人税收筹划行为选择的分析和判断，有利于发现税制存在的问题，进而促进
税制的不断完善。
五、改变了国民收入分配的格局：总体而言，企业税收筹划一般会使企业达到节约税款
支出的目的。这样，在一定时期内待分配的国民收入份额相应增加，而政府分得的

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