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会计基础第四章

上传者:刘翰森
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上传时间:2015-04-29
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会计基础第四章

第四章

【例一】根据《现金管理暂行规定》,属于现金的使用范围的是(ABD)。

A、发放职工1200元的工资

B、出差人员需要携带的差旅费2000元

C、企业采购原材料款5000元

D、收购单位向个人收购废旧物资500元

【例二】出纳人员应该做好下列(BC)工作。

A、会计档案的保管

B、办理现金收付和结算业务

C、现金和银行存款日记账的登记

D、债权债务账目的登记

【例3】主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是(D)。

A、专用存款账户

B、临时存款账户

C、一般存款账户

D、基本存款账户

【例4】下列有关银行存款账户的说法不正确的是(BC)。

A、基本存款账户可办理工资、奖金和现金的支取

B、一般存款账户可办理现金缴存和先进的支取

C、企业在某些特殊情况下可以将一般存款账户出租或出借

D、单位的资金不能以个人的名义开立账户存储

【例5】下列各项中,不通过“其他货币资金”科目核算的是(B)。

A、信用证存款

B、备用金

C、银行本票存款

D、外埠存款

【例6】编制以下业务的会计分录:

(1)20x9年1月20日,企业进行现金清查,发现长款90元,原因待查; 借:库存现金 90

贷:待处理财产损益 90

(2)经反复核查,无法查明长款90元的原因,经单位领导批准,20x9年1月31日将其转为企业的营业外收入;

借:待处理财产损益 90

贷:营业外收入 90

(3)20x9年2月25日,企业进行县级清查,发现有无法查明原因的现金短缺40元;

借:待处理财产损益 40

贷:库存现金 40

(4)20x9年2月25日,查明短款40元应由出纳人员赔偿,向出纳人员发出赔偿通知书。

借:其他应收款 40

贷:待处理财产损益 40

【例7】 根据某公司20x0年5月31日的以下资料,编制银行存款余额调节单:

(1)银行存款账面余额:82700元

(2)对账单上的余额:85210元

(3)企业已入账而银行尚未入账的事项:

企业已开出但持票人尚未到银行办理兑付的支票一张,金额为1500元 企业已送存但银行尚未入账的支票一张,金额为1900元

(4)银行已入账而企业尚未入账的事项:

银行划付的电话费90元

银行收到托收的款项一笔,金额3000元

参考答案:

银行存款余额调节表

2000

单位:元

年5月31日 [例8]海昌公司有关金融资产的资料如下,请分别写出每一事项的账务处理并回答最后的那个问题:

(1)2008年1月1日,将100万元银行存款转入证券公司账户(假设转入前该账户余额为0);

借:其他货币资金—存出投资款 1,000,000

贷:银行存款 1, 000, 000

(2)2008年2月15日,以每股14元的价格,从证券市场上购入5万股甲公司的股票,另外支付千分之三的税费、手续费和佣金;

借:交易性金融资产—成本 700,000 (14×50000) 投资收益 2,100

贷:其他货币资金—存出投资款 702,100 (14×50000×1.003)

(3)2008年3月31日,海昌公司需要提供一季度会计报告,当日甲公司的股票收盘价为每股15.5元;

借:交易性金融资产—公允价值变动 75,000 (15.5×50000-700000)

贷:公允价值变动损益 75,000

(4)2008年6月30日,海昌公司需要提供半年度会计报告,当日甲公司的股票收盘价为每股12元;

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借:公允价值变动损益 175,000

贷:交易性金融资产—公允价值变动 175,000(12×50000-15.5×50000)

(5)2008年7月15日,海昌公司以每股13元的价格将甲公司股票全部售出,另外支付千分之三的税费、手续费和佣金;

借:其他货币资金—存出投资款 648,050 (13×50000×0.997) 交易性金融资产—公允价值变动 100,000 (175000-75000) 贷:交易性金融资产—成本 700,000

投资收益 48,050 (借贷平衡,倒挤)

借:投资收益 100,000

贷:公允价值变动损益 100,000 (175000-75000)

(6)2008年7月31日,海昌公司将证券公司账户中的余额全部转入银行存款账户。

借:银行存款 945,950

贷:其他货币资金—存出投资款 945,950 (1000000-702100+648050)

问题:甲公司的股票交易给海昌公司带来的累积投资收益是多少?

累积投资收益,就是投资收益贷方的发生额合计(增加)减去借方发生额合计(减少);

-2100+48050-100000=-54050 (即累积亏损54050)

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