2014年会计专业技术资格考财务管理模拟试卷及参考答案

2014年会计专业技术资格考试 《中级财务管理》模拟测试题

一、单项选择题(本类题共25题，每小题1分，共25分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2 B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。多选、错选、不选均不得分。)

1．企业财务管理体制是指明确( )方面的 制度。 A．企业治理结构的权限、责任和利益的制度 B．企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度 C．企业股东会、董事会权限、责任和利益的 制度 D．企业监事会权限、责任和利益的制度

2．某企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权，该企业采取的财务管理体制是( )。

A．集权型 B．分权型 C．集权与分权相结合型 D．集权与分权相制约型 3．某企业新建一项目，建设期2年，可以使用5年，每年收益500万元，假设年利率为1 0％，则该项目收益现值为( )万元。

A．1995 B．1566 C．18136 D．1423 4．下列不属于编制预计利润表依据的是( )。

A．现金预算 B．专门决策预算 C．业务预算 D．预计资产负债表

5．下列各项中，能够正确反映现金余缺与其他有关因素关系的计算公式是( )。 A．期初现金余额+本期现金收入一本期现金支出+现金筹措一现金运用=现金余缺 B．期初现金余额一本期现金收入+本期现金支出+现金筹措一现金运用=现金余缺

C．现金余缺+期末现金余额=借款+增发股票或新增债券一归还借款本金和利息一购买有价

证券 D．现金余缺一期末现金余额=归还借款本金和利息+购买有价证券一借款一增发股票或新增

债券

6．不是以生产预算为基础直接编制的预算是( )。 A．直接材料预算 B．变动制造费用预算 C．销售及管理费用预算 D．直接人工预算

7．出租人既出租某项资产，又以该项资产为担保借入资金的租赁方式是( )。 A．经营租赁 B．杠杆租赁 C．直接租赁 D．售后回租

8．企业采用贴现法从银行贷人一笔款项，年利率8％，银行要求的补偿性余额为1 0％，则该项贷款的实际利率是( )。

A．8％ B．8．70％ C．8.78％ D．9.76％ 9．企业在追加筹资时，需要计算( )。

A．综合资本成本 B．边际资本成本 C．个别资本成本 D．变动成本

10．已知甲方案投资收益率的期望值为1 5％，乙方案投资收益率的期望值为1 2％，两个方案都存在投资风险，比较甲、乙两方案风险大小应采用的指标是( )。 A．方差 B．净现值 C．标准离差 D．标准离差率

11．其他因素不变，如果折现率提高，则下列指标中其数值将会变小的是( )。

A．现值指数 B．动态回收期 C．内部收益率 D．静态投资回收期

l2．已知(F／A，1 0％，9) =13.579，(F／A，10％，11)=18.531。则10年，1 0％的预付 年金终值系数为( )。

A．17．531 B．15.937 C．14.579 D．12.579 13．甲公司201 3年年末处置现有的闲置设备一台 (本年度的折旧已提)，收到现金20000元，无其他相关费用。该设备于2005年年末以100000元购人，使用年限为10年(与税法规定相同)，并按直线法计提折旧，预计净残值率1 0％。假设公司其他事项的应纳税所得额

大于0，适用企业所得税税率25％，则甲公司处置该项设备对2013年现金流量的影响是 ( )元。

A．减少2000 B．减少1 8000 C．增加20000 D．增加22000

14．已知某种存货的全年需要量为6000个单位，假设一年工作日为300天，预计不设保险储备情况下的再订货点为500单位，则该存货的订货提前期为( )天。 A．1 2 B．1 5 C．25 D．30 15．下列属于缺货成本的是( )。

A．存货破损和变质损失 B．储存存货发生的仓库费用

C．存货的保险费用 D．产品库存缺货导致延误发货的商誉损失 16．某企业临时性流动负债只融通部分波动性流动资产的资金需要，另一部分波动性流动资产和永久性资产则由自发性流动负债、长期负债和权益资本加以解决，其采取的融资战略 是( )。

A．期限匹配融资策略 B．激进融资策略 C．保守融资策略 D．极端融资策略 17．协商价格的上限是市价，下限是( )。

A．单位成本 B．固定成本 C．成本总额 D．单位变动成本

18．某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为600 7Y元，每次转换有价证券的交易成本为1 00元，有价证券的年利率为1 2％。在最佳现金持有量下，其年交易成本是( )元。

A．5000 B．6000 C．7000 D．8000

19．下列最适宜作为考核利润中心负责人业绩的指标是( )。 A．利润中心边际贡献 B．公司利润总额

C．利润中心部门边际贡献 D．利润中心可控边际贡献

20．在下列股利分配政策中，能使企业保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低，并实现企业价值最大化的是( )。

A．剩余股利政策 B．固定股利政策

C．固定股利支付率政策 D．低正常股利加额外股利政策

21．某企业的变动成本率40％，销售利润率1 8％，则该企业的保本作业率为( )。 A．70％ B．60％ C．80％ D．75％

22．下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是( )。

A．预付账款 B．应付账款 C．短期借款 D．存出投资款 23．相对于货币市场，不属于资本市场特点的是( )。

A．主要目的是满足长期投资性资本的供求需要 B．资金借贷量大 C．价格变动幅度大 D．流动性好

24．下列各项中，不属于财务绩效定量评价指标的是( )。

A．盈利能力指标 B．资产质量指标 C．债务风险指标 D．人力资源指标 25．下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是( )。 A．现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高

B．产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强 C．净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高 D．存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低

二、多项选择题(本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2 B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。多选、少选、错选、不选均不得分。)

1．采用过度集权和过度分散都会产生相应的成本，下列属于过度分散所产生的成本的有( )。

A．各所属单位积极性的损失 B．各所属单位资源利用效率的下降 C．各所属单位财务决策效率的下降

D．各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离 2．下列各项中，属于业务预算内容的有( )。

A．生产预算 B．生产成本预算 C．销售及管理费用预算 D．资本支出预算 3．下列属于证券投资非系统风险的有( )。

A．违约风险 B．再投资风险 C．购买力风险 D．变现风险 4．在激进型筹资策略下，下列结论成立的有 ( )。 A．临时性负债小于临时性流动资产

B．长期负债、自发性负债和权益资本三者之和小于长期性资产 C．临时性流动负债大于临时性流动资产 D．易变现率较其他筹资策略低

5．在短期借款的利息计算和偿还方式中，企业实际负担利率高于名义利率的有( )。 A．收款法付息 B．贴现法付息 C．存在补偿性余额的信用条件 D．加息法付息 6．企业预防性需求所需要的现金余额主要取决于( )。

A．企业对现金收支预测的可靠程度 B．企业临时融资能力 C．企业愿意承担的风险程度 D．企业在金融市场上的投资机会 7．下列表述中不正确的有( )。

A．对一项增值作业来讲，它所发生的成本都是增值成本 B．对一项非增值作业来讲，它所发生的成本都是非增值成本 C．增值成本不是实际发生的成本，而是一种目标成本 D．增值成本是企业执行增值作业时发生的成本 8．影响企业保本销售量的因素包括( )。

A．固定成本 B．目标利润 C．销售价格 D．单位变动成本

9．上市公司“管理层讨论与分析"中对于报告期间经营业绩变动的解释中应详细说明造成差异的原因有( )

A．企业实际经营业绩较曾公开披露过的本年度盈利预测或经营计划低于10％以上 B．企业实际经营业绩较曾公开披露过的本年度盈利预测或经营计划高于10％ C．企业实际经营业绩较曾公开披露过的本年度盈利预测或经营计划高于20％以上 D．企业实际经营业绩较曾公开披露过的本年度盈利预测或经营计划低于20％ 10．企业计算稀释每股收益时，应当考虑的稀释性潜在普通股包括( )。

A．股份期权 B．认股权证 C．可转换公司债券 D．不可转换公司债券

三、判断题(本类题共1 0题，每小题1分，共l 0分，请将判断结果用2 B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣

分。本类题最低得分为零分)

1．M型结构分权程度较高，充分调动了各个部门的积极性，提高了企业整体的实施功能和内部协调能力。 ( )

2．专门决策预算是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，除个别项目外一般不纳入日常业务预算和现金预算。 ( ) 3．经营杠杆本身并不是资产报酬不确定的根源，但是，经营杠杆放大了市场和生产等因素变化对利润波动的影响。 ( ) 4．应收账款保理实质就是一种委托收账管理的方式。 ( ) 5．溢价债券的内部收益率高于票面利率，折价债券的内部收益率低于票面利率 ( ) 6．一般来讲，当某种存货品种数量比重达到70％左右时，可将其划分为A类存货，进行重点管理和控制。 ( ) 7．按照股利的税收差异理论，股利政策不仅与股价相关，而且由于税负影响，企业应采取高股利政策。 ( ) 8．采用内部转移价格主要是为了考核、评价责任中心的业绩，并不强求各责任中心的转移价格完全一致，可分别采用对不同责任中心最有利的价格为计价的依据。 ( ) 9．按照资本资产定价模型，资产的风险报酬率是该项资产的p值和市场风险溢酬的乘积，而市场风险溢酬是市场投资组合的预期报酬率与无风险报酬率之差。 ( ) 10．管理层讨论与分析是上市公司定期报告中管理层对于本企业过去经营状况的评价分析，是对企业财务报表中所描述的财务状况和经营成果的解释。 ( ) 四、计算分析题(本类题共4题，共20分，每小题5分，凡要求计算的项目，除题中特别标明的以外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数；计算结果有计量单位的，必须予以标明。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。

1．A公司是一个生产和销售通讯器材的股份公司。假设该公司适用的所得税税率为25％o对于明年的预算有三种方案：

第一方案：维持目前的生产和财务政策。预计销售45000件，售价为240元／件，单位变动成本为200元／件，固定成本为1 20万元。公司的资本结构为负债400万元(利息率5％)，普通股20万股。 第二方案：更新设备并用负债筹资。预计更新设备需投资600万元，售价和销售量不会变化，但单位变动成本将降低至180元／件，固定成本将增加至150万元。借款筹资600万元，预计新增借款的利率为6.25％。

第三方案：更新设备并用股权筹资。更新设备的情况与第二方案相同，不同的只是用发行新的普通股筹资。预计新股发行价为每股30元，需要发行20万股，以筹集600万元资金。 要求：

(1)计算三个方案下的每股收益、经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数(请将结果填 写在给定的“计算三个方案下的每股收益、经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数”， 表格中，不必列示计算过程)；

计算三个方案下的每股收益、经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数

(2)计算第二方案和第三方案每股收益相等时的销售量； (3)分别计算三个方案下，每股收益为零时的销售量；

(4)根据上述结果分析：哪个方案的风险最大?哪个方案的报酬最高?如果公司销售量下 降至30000件，第二和第三方案哪一个更好些?请分别说明理由。

2．某生产企业使用A零件，可以外购，也可以自制。如果外购，单价4元，一次订货成本10元；如果自制，单位成本3元，每次生产准备成本600元，每日产量50件。零件的全年需求量为3600件，储存变动成本为零件价值的20％，每日平均需求量为10件。 要求：分别计算零件外购和自制的总成本，以选择较优的方案。

3．A公司现行信用条件为50天按全额付款，2013年1季度的销售额为200万元，2013年2—4季度的销售额分别为300万元、200万元和500万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当季度收款40％，次季度收款30％，第三个季度收款20％，第四个季度收款10％。

公司预计2014

年销售收入预算为1 800万元，公司为了加快资金周转决定对应收账款采取两项措施，首先，提高现金折扣率，预计可使2014年年末应收账款周转天数(按年末应收账款数计算)比上年减少10天；其次，将201 4年年末的应收账款全部进行保理，保理资金回收比率为90％。(一年按360天计算) 要求：

(1)测算201 3年年末的应收账款余额合计。

(2)测算201 3年公司应收账款的平均逾期天数(计算结果取整数)。 (3)测算201 3年第4季度的现金流人合计。 (4)测算201 4年年末应收账款保理资金回收额。

资料2：

D产品设计生产能力为4000吨，计划生产3300吨，预计单位产品的变动成本为200

元，计划期的固定成本费用总额为1 23750元，该产品适用的消费税税率为5％，计划成本利润率必须达到25％。

资料3：假定本年度接到一额外订单，订购300吨产品，单价265元。 要求： ‘

(1)根据以上相关资料，用算术平均法预测公司201 4年的销售量；