网络贸易与税收对策的探讨的论文
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网络贸易与税收对策的探讨的论文
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网络贸易与税收对策的探讨的论文
国际互联网的迅速普及，以及在此基础上形成的全球化电子商务框架，
在改变传统贸易框架的同时，必然在某种程度上给现行税收制度及管
理手段提出新的要求和挑战。网上贸易相对传统贸易而言，是一次质
的飞跃，它有许多现行税收体制无法适应的特点，在某种程度上为商
家和消费者避税创造了条件。现就网络贸易与税收对策，作一初步探
讨。
一、网络贸易对税收的影响
电子商务的全球性，决定了其对税收的影响带有全球普遍性，因
此互联网贸易的税收问题不是某一国家或地区可以解决的，需要在全
球范围内达成共识，其对税制的影响具体表现在以下几个方面：
（一）导致国际税收管辖权的冲突。
1.收入来源地管辖权失效。在国际税收领域，税收管辖权是主权
国家政治权力的一种体现，它是以国家权力为依托，并依国家意志，
通过强制的、规范化的形式表现出来的征税权，具体表现为居民管辖
权与收入来源地管辖权。传统贸易交易中，跨国间贸易主要依据签订
的双边或多边税收协定，协调双方或几方各作出让步，以消除国际重
复征税；而网络贸易下，由于交易数字化、虚拟化、隐匿化和支付方
式的电子化，交易场所、提供服务和产品的使用地难以判断，使收入
来源地管辖权失效。而如果片面强调居民税收管辖权，则发展中国家
作为网络贸易输入国，其对来源于本国的外国企业所得税管辖权，将
被削弱或完全丧失，导致税收大量流失。所以，对税收管辖权的重新
确认已成为加强网络贸易税收管理的一个关键性问题。
2.“常设机构”的概念受到挑战。“常设机构”在国际税收领域
中是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所、分支机构、
办事处、工厂车间等，但这种定义用于电子商务领域将面临无法解决
的实施问题：（1）对课税主体的确认。由于网上贸易不需要从事经济
活动的当事人必须在交易地点“出场”，这就产生一个问题，即位于
一国境内的代理软件或服务器，在不需要任何雇员出场的前提下，行
使着代表企业签订并履行合同的权力，它是否构成固定经营地点或常
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