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网络贸易与税收对策的探讨的论文

上传者：索胜军
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网络贸易与税收对策的探讨的论文



网络贸易与税收对策的探讨的论文
网络贸易与税收对策的探讨的论文
国际互联网的迅速普及，以及在此基础上形成的全球化电子商务框架，
在改变传统贸易框架的同时，必然在某种程度上给现行税收制度及管
理手段提出新的要求和挑战。网上贸易相对传统贸易而言，是一次质
的飞跃，它有许多现行税收体制无法适应的特点，在某种程度上为商
家和消费者避税创造了条件。现就网络贸易与税收对策，作一初步探
讨。
一、网络贸易对税收的影响
电子商务的全球性，决定了其对税收的影响带有全球普遍性，因
此互联网贸易的税收问题不是某一国家或地区可以解决的，需要在全
球范围内达成共识，其对税制的影响具体表现在以下几个方面：
（一）导致国际税收管辖权的冲突。
1.收入来源地管辖权失效。在国际税收领域，税收管辖权是主权
国家政治权力的一种体现，它是以国家权力为依托，并依国家意志，
通过强制的、规范化的形式表现出来的征税权，具体表现为居民管辖
权与收入来源地管辖权。传统贸易交易中，跨国间贸易主要依据签订
的双边或多边税收协定，协调双方或几方各作出让步，以消除国际重
复征税；而网络贸易下，由于交易数字化、虚拟化、隐匿化和支付方
式的电子化，交易场所、提供服务和产品的使用地难以判断，使收入
来源地管辖权失效。而如果片面强调居民税收管辖权，则发展中国家
作为网络贸易输入国，其对来源于本国的外国企业所得税管辖权，将
被削弱或完全丧失，导致税收大量流失。所以，对税收管辖权的重新
确认已成为加强网络贸易税收管理的一个关键性问题。
2.“常设机构”的概念受到挑战。“常设机构”在国际税收领域
中是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所、分支机构、
办事处、工厂车间等，但这种定义用于电子商务领域将面临无法解决
的实施问题：（1）对课税主体的确认。由于网上贸易不需要从事经济
活动的当事人必须在交易地点“出场”，这就产生一个问题，即位于
一国境内的代理软件或服务器，在不需要任何雇员出场的前提下，行
使着代表企业签订并履行合同的权力，它是否构成固定经营地点或常

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