税收成本问题研究论文论文
上传者：池志鹏|上传时间：2015-05-05|密次下载
税收成本问题研究论文论文
摘要
税收成本是指一国的税收征纳双方因税收的存在而发生的一切有形和无形
的社会成本之和，包括征税成本、纳税成本以及税收社会成本。一国或一地区
税收成本的高低，与其经济发展水平、税收法制环境、税制税政环境密切相关。
长期以来，我国的税收工作忽略对税收成本的考虑，导致税收成本过高。为了
提高征税效率，降低畸高的税收成本，实现税收成本最优化，必须要对相关的
税制和征管进行改革。这是一项系统工程，需要在税制建设、税收征管、成本
核算、纳税服务、税务机关内部管理等方面采取措施，协调配合、共同促进。
本文以税收成本范畴和税收指标体系、影响税收成本因素为切入点，指出
影响税收成本的有经济发展水平、税收法制建设、税制结构、税收政策选择、
税收征管技术手段、纳税服务质量等因素，并对各影响因素进行深入分析。随
后结合我国实际情况对税收成本现状进行分析，总结出我国税收成本存在税收
成本偏高、税收成本结构不合理、在国地税系统以及不同的税种和不同纳税人
之间税收成本差异较大等特点，并指出导致我国税收成本现状的原因有税收成
本意识观念淡薄、税务资源配置不合理、税制过于复杂、税收征管手段现代化
程度较低、税务代理等社会中介服务体系尚不完善，税务人员和纳税人素质不
高等等，我国税收成本现状的形成是以上多种因素综合影响的结果。最后结合
我国国情和工作实际，提出我国降低税收成本应当遵循国情原则、法制原则、
效益原则、适度原则、循序渐进原则和创新原则，降低我国税收成本应从税收
法律体系、税收管理权限、税收制度、税收征管、税务代理、低效税收舍弃制
度、税收成本核算制度、加强税务内部经费管理等八个方面采取具体措施。
【关键词】税收成本 征税成本 纳税成本 社会成本 征收成本率 人均征税额
Abstract
Tax cost is summery of all tangible and intangi
ble cost which comes
from both taxpayer and tax authority when tax arising in a country. This
cost including the cost of taxation, ratepaying and social cost. Tax cost
of a country or a territory is decided by economic development, tax law
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