电子商务和税收

上传者：倪晋富
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上传时间：2015-05-05
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电子商务和税收

湖南税务高等专科举校学报２００１年１月第１４卷第１期（总第５５期）￥ｏｕｒｎａｌｏ，日Ｉ岍矾Ｔａｘ例姆Ｖ拼．１４Ｎｏ．１Ｊａｎ．２００１ ●电子商务和税收口张化民（湖南税务高等专科学校，湖南长沙４１０１１６）［摘要］电子商务是存在于企业与企业、企业与客户、企业内部的一种联系网络，它贯穿于企业行为的全过程，由于网络贸易的全球性、隐秘性、无纸化操作的特点，往往给税收征营造成困难，致使税款大量流失。一些发达国家已对此采取了一些对策。根据我国实际情况，应实行电子征税手段。［关键词］电子商务；税收管辖权；电子凭证；征收稽查收据；电子申报；电子结算［中图分类号］Ｆ８１２．４２［文献标识码］Ａ［文章编号］１００８—４６１４一（２００１）０１—００２０—０２电子商务ＥｌｅｃｔｒｏｎｉｃＢｕｓｉｎｅｓｓ或Ｅ—Ｂｕｓｉｎｅｓｓ）是在Ｉｎｔｅｒｎｅｔ的广阔联系与传统信息技术系统的丰富资源相互结合的背景下应运而生的一种相互关联的动态商务活动，是一种通过电子方式的商务活动。它不是传统意义上的进行面对面的交换或面对面的交谈方式进行的交易方式，而是一种系统的、完整的电子化运作，它包括方案的提出、设计、实施以及建立在其上的商务应用等各个方面。电子商务是存在于企业与企业、企业与客户、企业内部的一种联系网络。它贯穿于企业行为的全过程。电子商务是通过信息网络以电子数据信息流通的方式在全世界范围内进行并完成的各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动。电子商务从产生到现在虽然时间不长，但是发展迅速，并正在以越来越快的速度显著地改变着人们长期以来习以为常的各种传统贸易活动的内容和形式。一电子商务对税收的影响电子商务的出现将对传统行业带来一场新的变革，改变现有的商业形态、流通体系与营销方式，可能成为２１世纪最具潜力与活力的贸易形式。同时。电子商务的出现，对现有的金融、税收、法律等许多体制提出了新的挑战。由于电子商务是以一种无形的方式，在一个“虚拟”的国际市场进行交易活动，其交易参与者的多国性、流动性、无纸化操作的快捷性等特征，已２０使各国基于属地和属人两种原则建立的税收管辖权面临挑战，以往对纳税主体、客体的认定以及纳税环节、地点等基本概念均陷入困境。特别是在对这种无形交易方式，难以确定买卖双方、交易地点，给税收征管带来了更为严重的困难。由于传统的税收征管是以帐簿、发票等纸制凭证为征收稽查依据，根据区域来管理纳税人。网络贸易的全球性、无纸化操作等特性打破了传统的地域之隔和交易方式买卖双方的销售凭证都是以电子数据的形式存在，而网络地址是一种虚拟化地址，因此，税务部门就难以确定纳税人，难以控制买卖双方的交易过程，难以鉴定交易性质和确定税种、税率，也就难以找到纳税的依据。据英国税务局官员宣称，英国互联网贸易蒙受的税收损失每年至少有５亿至１０亿英镑，特别是他们无法对纳税人因下载音乐和软件所付款项征收增值税。全球的网络构架打破了传统的地域之隔和交易模式，那么当电子交易扩大到一定范围，按传统方式设置的根据区域管理纳税人的方式是否有必要进行调整呢？其次，在电子市场这个独特的环境下，交易的方式采用无纸化，所有买卖双方的合同，作为销售凭证的各种票据都以电子形式存在，这些无纸化操作导致传统的凭证追踪审计失去基础。那么如何对这些网上交易征税，又如何确保这些征收所得及时、足额地入库呢？另外，电子商务的出现还会对纳税人服从税法产［收稿日期］２０００—１２—１８［作者简介］张化民（１９５５一），男，陕西人，湖南税务高等专科学校，副教授。
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