.加强电子商务税收征管的几点建议
上传者:刘全昌|上传时间:2015-05-05|密次下载
.加强电子商务税收征管的几点建议
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随着电子商务的不断发展,网络经济已经成为一个极具发展前途的新生事务,不
仅改变着人们的生产方式、思维观念、商品交换手段等等,而且对于税收征管工作而言,“网
络税收”有可能成为特定的名词和特有的内涵,使沿袭多年的纳税人、纳税环节、征税主体、
征税客体以及国际税收管辖权等问题遇到了前所未有的挑战。
一、电子商务对税收征管的影响
“无纸化”和“无址化”是电子商务的两个最主要的特征,也正因这两个特征的存在,
电子商务的迅猛发展给税收征管带来了新的问题。“无纸化”是指电子商务的交易方式无纸化,
买卖双方的合同、票据都以电子形式存在。“无址化”是指电子商务的交易者具有多国性和流
动性,不受时空和地域限制。“无纸化”和“无址化”的电子商务对传统税收的影响主要有以
下几方面:
一是电子商务无纸化使贸易流动化、国际化,打破了传统的地域和交易模式;二是电子
商务上的商品和服务的交易额难以统计;三是“常设机构”概念受到挑战,纳税主体的认定
发生困难;四是“无纸化”使有形产品交易和服务交易在税务处理上难以区别;五是“无址
化”交易利用因特网进行产销直接交易,使商品的中介作用削弱和取消;六是电子商务的“无
纸化”使商品交易和提供服务地点全部通过网络实现,使印花税的征收受到影响;七是电子
商务的“无纸化”使财务信息无纸化,传统的税务稽查都离不开对账簿资料的审查,而网上
贸易是通过登陆网络交易平台达成交易,交易数据、账簿、凭证、支付记录是以电子资料的
形式存在,而且可以随意修改而不留痕迹,给税务稽查带来困难;八是电子商务的“无纸化”
和“无址化”可成为新的避税方式。
二、世界各国对电子商务采取的税收政策
目前世界各国对电子商务是否征税的观点主要有两种:一是发达国家坚持对电子商务交
易不征税,这是因为这些国家是以所得税为主体的税收制度,电子商务对其国家的税收流失
较少,相反还有利于这些国家向别国推销电子产品。因此,发达国家均选取对自己有利的电
子商务不征税政策。二是发展中国家实行的是以流转税为主体的税收制度,电子商务的发展
会造成大量流转税收流失,影响到本国的税收收入,因此这些国家积极主张对电子商务征税。
美国是实行以所得税为主体税种的国家,美国政府一直提出
对电子商务不征税。欧盟规
定,其成员国的公司必须缴纳增值税,而对于来自欧盟之外的企业却不用缴纳增值税,使得
欧盟国家的企业在电子贸易中处于不利地位。为此,欧盟提出拟对欧盟以外的企业向欧盟国
家的消费者提供电子化商品和服务征收增值税。这一方案的提出,受到了欧盟15 个国家的欢
迎,但立即遭到美国的反对,美国政府和企业界指责欧盟破坏了国际上对电子商务交易税收
的有关规定,是无理地将税收强加于人,是对欧盟国家的保护,必将阻碍电子商务的发展。
美国和欧盟对电子商务是否征税的根本分歧可见一斑,并且在短期内不会得到解决。
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