.加强电子商务税收征管的几点建议

上传者：刘全昌
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上传时间：2015-05-05
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.加强电子商务税收征管的几点建议

本文由月子会所 http://wendang.chazidian.com 整理发布

随着电子商务的不断发展，网络经济已经成为一个极具发展前途的新生事务，不
仅改变着人们的生产方式、思维观念、商品交换手段等等，而且对于税收征管工作而言，“网
络税收”有可能成为特定的名词和特有的内涵，使沿袭多年的纳税人、纳税环节、征税主体、
征税客体以及国际税收管辖权等问题遇到了前所未有的挑战。

一、电子商务对税收征管的影响

“无纸化”和“无址化”是电子商务的两个最主要的特征，也正因这两个特征的存在，
电子商务的迅猛发展给税收征管带来了新的问题。“无纸化”是指电子商务的交易方式无纸化，
买卖双方的合同、票据都以电子形式存在。“无址化”是指电子商务的交易者具有多国性和流
动性，不受时空和地域限制。“无纸化”和“无址化”的电子商务对传统税收的影响主要有以
下几方面：

一是电子商务无纸化使贸易流动化、国际化，打破了传统的地域和交易模式；二是电子
商务上的商品和服务的交易额难以统计；三是“常设机构”概念受到挑战，纳税主体的认定
发生困难；四是“无纸化”使有形产品交易和服务交易在税务处理上难以区别；五是“无址
化”交易利用因特网进行产销直接交易，使商品的中介作用削弱和取消；六是电子商务的“无
纸化”使商品交易和提供服务地点全部通过网络实现，使印花税的征收受到影响；七是电子
商务的“无纸化”使财务信息无纸化，传统的税务稽查都离不开对账簿资料的审查，而网上
贸易是通过登陆网络交易平台达成交易，交易数据、账簿、凭证、支付记录是以电子资料的
形式存在，而且可以随意修改而不留痕迹，给税务稽查带来困难；八是电子商务的“无纸化”
和“无址化”可成为新的避税方式。

二、世界各国对电子商务采取的税收政策

目前世界各国对电子商务是否征税的观点主要有两种：一是发达国家坚持对电子商务交
易不征税，这是因为这些国家是以所得税为主体的税收制度，电子商务对其国家的税收流失
较少，相反还有利于这些国家向别国推销电子产品。因此，发达国家均选取对自己有利的电
子商务不征税政策。二是发展中国家实行的是以流转税为主体的税收制度，电子商务的发展
会造成大量流转税收流失，影响到本国的税收收入，因此这些国家积极主张对电子商务征税。

美国是实行以所得税为主体税种的国家，美国政府一直提出对电子商务不征税。欧盟规
定，其成员国的公司必须缴纳增值税，而对于来自欧盟之外的企业却不用缴纳增值税，使得
欧盟国家的企业在电子贸易中处于不利地位。为此，欧盟提出拟对欧盟以外的企业向欧盟国
家的消费者提供电子化商品和服务征收增值税。这一方案的提出，受到了欧盟15 个国家的欢
迎，但立即遭到美国的反对，美国政府和企业界指责欧盟破坏了国际上对电子商务交易税收
的有关规定，是无理地将税收强加于人，是对欧盟国家的保护，必将阻碍电子商务的发展。
美国和欧盟对电子商务是否征税的根本分歧可见一斑，并且在短期内不会得到解决。

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