财经法规笔记

1、我国两部会计法律：包括《会计法》、《注册会计师法》。

2、会计行政法规：包括《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》

3、会计部门规章：包括《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则---基本准则》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》

4、会计规范性文件：包括《企业会计准则及应用指南》《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》《小企业会计制度》

5、县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

6、任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

7、三位一体会计监督体系：包括单位内部会计监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的社会监督。社会监督和政府监督属于外部监督。

8、单位负责人是指法定代表人、依法代表法人单位行使职权的负责人。如厂长（经理）、董事长、行政官员、代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人。

9、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是本单位会计行为的责任主体。

10、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。

11、担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事3年以上会计工作。

12、会计机构内部应当建立稽核制度。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

13、会计工作的基本职能 ：是会计的核算和监督。

14、变造会计资料包括变造会计凭证和会计账簿，使用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实的真相。

15、伪造会计资料包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿。

16、原始凭证：领料单、入库单。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确不完整的原始凭证，会计机构会计人员应当退回，按规定进行更正和补充。

17、财务会计报告构成：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益表以及附注。

18、财务会计报告由单位负责人和主管会计单位负责人、会计机构负责人.会计主管签名并盖章；设置总会计师的，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

19、会计档案的保管期限：永久和定期。定期：3年5年10年15年25年。

20、会计期间分为：年度、半年度、季度和月度

21、会计核算以人民币为记账本位币，人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种货币为记账本位币。但是编报财务会计报告应当折算成人民币。

22、单位内部会计制度基本要求：A、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确、并相互分离相互制约。B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约应当明确。C、财产清查单位的范围、期限和组织应当明确。

D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

23、会计机构、会计人员发现会计账簿与实务、款项及有关资料不符的，按国家规定有权自行处理的，应及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。

24、会计师事务所承办审计业务包括：A、审查企业财务会计报告，出具审计报告；B、验证企业资本，出具验资报告；C、办理企业合并分立清算事宜中的审计业务，出具有关报告；D、法律行政法规规定的其他审计业务。

注：会计师事务所可以承办会计咨询业、会计培训、代理记账等。

25、事业单位，大、中企业应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应设置会计机构。规模较小企业、业务人员不多的行政单位，可以不单独设置会计机构，可以将会计业务并入其他部门或者委托代理记账。

26、担任单位会计机构负责人及会计主管人员的除取得会计从业资格证外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

27、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构“负责人、会计主管人员“。会计机构负责人、会计主管人员直系亲属不得在本单位担任“出纳”工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血缘关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

28、会计上岗注册登记：自工作之日起90日内办理注册登记。

29、离岗备案：离开会计岗位超过6个月的，应登记备案。

30、调转登记：持证人员调转工作单位的，90日内办理调转手续。

31、变更登记：持证人员的学历或学位、会计专业技术资格发生变更的，应向会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。

32、会计人员接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。

33、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务账目的登记工作。

34、会计档案管理管理岗位：没移交之前，属于会计岗位，移交管理部门后，不属于会计岗位。管理部门管理人员不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位。

35、总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。是一种行政职务，而不是专业技术职务，也不是会计机构负责人或会计主管人员。

36、会计移交人委托他人代办交接的，但“委托人”应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他资料真实性、完整性承担法律责任。

37、不依法设置会计账簿违法行为 应承担的责任：1、限期改正、停止违法行为，2、罚款：对单位罚款3000以上5万以下，对直接负责主管人员和其他直接责任人罚款2000以上2万以下。3、给予行政处分：警告、记大过、降级、撤职和开除，（国家工作人员）4、吊销从业资格证书：情节严重的，5、构成犯罪的追究刑事责任。

38、伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告：不构成犯罪的，对单位罚款5000以上10万以下，对直接负责主管人员和其他直接责任人：罚款3000以上5万元以下罚款。属于国家工作人员的，给予撤职或开除，对其中会计人员，吊销从业资格证书。

39、隐匿或故意销毁会计资料的：不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门对单位：罚款5000以上10万以下罚款，对直接负责主管人员和直接责任人，罚款3000-5万元。属于国家工作人员的，给予撤职或开除，对其中会计人员，吊销从业资格证书。

40、授意指使强令会计机构、会计人员伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁会计资料：不构成犯罪的，罚款5000-5万。属于国家工作人员的，给予撤职或开除。

41、单位负责人对会计人员降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等打击报复的：应由其所在单位或有关单位给予行政处分，受打击报复会计人员恢复其名誉和原有职务、级别。对犯打击报复会计人员罪的处3年以下有期徒刑或拘役。

第二章

41、支付结算基本原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；银行不垫款。

42、汇票是由出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。出票人是出具有价票据的单位和个人。

43、汇票分为银行汇票和商业汇票;

银行汇票是出票人（银行）签发的，可以转账，填明现金可以“支取”现金；银行汇票（现金）单位和个人均可使用。必须记载事项：银行汇票字样，无条件支付承诺，确定金额，收款人名称，出票日期，出票签章。欠缺一样，汇票无效。提示付款期限，自出票之日起1个月。可以背书转让，持票人向开户银行提

示付款时必须同时提交银行汇票和解讫通知。

银行本票是出票人（银行）签发的，可以转账，填明现金可以“支付”现金；提取现金的银行本票的收款人和付款人均为个人。必须记载事项：银行本票字样，无条件支付承诺，金额，收款人名称，出票日期，出票人签章，提示付款期限，2个月。可以背书转让，

44、托收承付：分为邮寄和电报。每笔金额起点1万元，新华书店系统每笔金额1千元，（托收承付只有特定的范围才可以使用，如国有企业、供销合作社、经营管理较好的城乡集体所有制工业企业。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付。）

承付货款：验单承付和验货承付，验单承付期为3天---从购货单位开户银行发出通知的次日算起。验货承付期为10天---从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。

购货单位如果既没有通知送交银行，又未将货物尚未到达的情况告知银行，银行即视作已经同意付款，并于10天期满的次日办理划拨，这样可以阻止购货单位故意拖延付款。

45、委托收款：分为邮寄和电报。如水电、邮电、电话费、单位和个人的商业汇票、债券、存单等。

46、金额的大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。元后写整（正）。角分后面不写整（正）。

47、月为1、2、10前加0，日为1-9、10、20、30的前加0，日为11-19前加1.

48、现金管理：开户单位可以在下列范围内使用现金：职工工资津贴，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金，各种劳保福利费用，向个人收购农副产品和其他物资的价款，结算起点（1000元）以下的零星支出，中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

49、一个单位只能在一家银行开设“现金结算账户”支取现金，但可以在多家银行开户。

50、银行结算账户：是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户，他是存款人（企业、自然人）办理存款贷款和资金收付活动的基础。

银行结算账户的特点：办理人民币业务、办理资金收付结算业务、是活期存款账户。

51、银行结算账户按用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、专业存款账户、临时存款账户。

按存款人不同分为：单位银行结算账户、个人银行结算账户。

52、银行结算账户的原则：一个基本账户的原则、自主选择银行开立银行结算账户原则、手续合法原则、存款信息保密原则。

53、银行结算账户存款人名称更改：应于5个工作日提出申请。单位法定代表人或者主要负责人、住址以及开户资料发生变更时，应于5工作日提出申请。银行接到申请后2个工作日内向中国人民银行报告。

54、银行结算账户撤销：被撤并、解散、宣告破产或关闭的，注销被吊销营业执照的，因迁址需要变更开户银行的，其他原因需要撤销银行结算账户的，注：开户银行对开户一年未发生任何经济业务的，通知存款人30日内办理销户手续。

55、基本存款账户：要求一个单位只能选择一家银行开立基本存款账户，可以收付存取现金，可以转账。开户申请需是单位及具有独立核算企业才可以申请开立基本存款账户。

56、一般存款账户：开立没有数量限制，可以转账存现，不能取现。不能同时在基本存款账户银行开立。实行备案制，无需中国人民银行核准，

57、专用存款账户：可以用于：基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮油棉收购资金，债券交易资金，期货交易保证金，信托资金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保证金等

1、单位银行卡资金必须由“基本存款账户”转账存入，该账户不得办理“现金收付’业务。2、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、财政预算外资金、债券交易资金、期货交易保证金等专业账户不得支取现金。

3、收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划拨款项外，只收不付，不得支取现金。

4、开户之日起5天内向中国人民银行当地分行备案，但临时机构和注册验资需要开立临时存款账户除外，3天

58、临时存款账户：只能在驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他账户，存款人在异地从事临时活动

的，只能在临时活动地开立一个临时存款账户；建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的可以开立不超过项目合同个数的临时存款账户。

1、临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

59、个人银行结算账户：可以办理个人转账和现金存取。功能：活期储蓄功能和普通转账结算功能及个人结算账户区别于储蓄账户。储蓄账户只能办理现金存取业务，不得办理转账结算。

60、银行结算账户管理档案的保管期限为：银行结算账户撤销后10年。

61、存款人违反账户管理制度的处罚：

1、违反规定开立银行结算账户的，伪造变造证明文件欺骗银行开立账户的，违反规定不及时撤销银行账户的：非经营性存款人，给予警告处1千元罚款，经营性存款人，给予警告处1万-3万罚款。

2、将单位款项转入个人银行的，违反规定支取现金的，（非经营性1千，经营性的5千-3万），3、开立银行结算账户逃避银行债务的，4、出租出借银行结算账户的，5、从基本账户之外的账户存入单位信用卡账户的。罚款：非经营性的1千，经营性的5千-3万元。

3、法定代表人及主要负责人，地址及开户资料的变更事项未在规定时间通知银行的，给予警告及1千元罚款。

4、违法规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的。非经营性的1千元罚款，经营性的1万-3万罚款。以上构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

62、银行违反规定的：处5万-30万罚款。银行管理人员违反规定的：处5千-3万元罚款。

63、支票：是由出票人签发的、委托银行在见票时无条件支付给收款人或者持票人的票据。全国范围内通用。当事人：出票人、付款人和收款人。

64、支票种类：现金支票，只能支取现金；转账支票，只能用于转账；没有现金和转账字样的即为普通支票---可以支取现金也可以转账。普通支票左上角画两条线，只能转账。

支取现金的支票—不能背书转账；普通支票、转账支票、划线普通支票在交换区域内可以背书转让。

65、支票的提示付款期限是10日。超过提示期限的开户银行不予受理，付款人不予付款。

66、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，支付密码错误的支票，银行应退票，并按票面金额处5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿2%的赔偿金。对于屡次签发的银行应停止其签发支票。

67、商业汇票：是指由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据。付款人是指承兑人。按照承兑人不同分商业承兑汇票和银行承兑汇票。

68、商业汇票承兑提示付款期限是10日，付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。由双方协定商业承兑汇票的付款期限最长不得超过6个月。

2、商业汇票绝对记载事项：表明商业承兑汇票或银行承兑汇票字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。

3、付款人办理承兑手续后，应在汇票上记载：承兑文句、承兑签章（2个绝对记载事项缺一不可）及承兑日期。

4、商业汇票均可以背书转让，背书必须记载的事项，被背书人名称及背书人签章。背书时附有条件的无效，将汇票的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。背书记载在票据正面无效。

69、信用卡：分贷记信用卡:是指银行给持卡人信用额度，持卡人可以先消费后还款。和贷记信用卡：持卡人先交存一定金额的备用金，当备用金不足时可以在规定的额度内透支。

2、银行卡收取的手手续费。宾馆餐饮娱乐旅游等行业不得低于交易金额的2%，其他行业不得低于交易金额的1%。

3、单位卡：凡是申领单位卡的单位，必须在中国开立基本存款账户，符合条件的交存一定金额的备用金后，银行可以发信用卡，单位卡可以申领若干张。单位信用卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交现金，不得将其销货收入存入信用卡。不得用于10万元以上的商品交易，不得支取现金。销户是单位信用卡

的余额转入基本存款账户，不得提取现金。

4、个人卡：主卡可以申领2张附属卡，注销时可以转账结清，也可以提取现金。

70、汇兑：分信汇和电汇，适用于单位和个人的各种款项结算。汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在电信、电汇凭证的金额栏，先填写“现金”，后填写金额。

注：转汇银行不得办理撤销，不得办理退汇。

71、第三章税收：是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共政治权利，强制的，无偿的参与社会产品分配而取得财政收入一种方式。

2、税收作用：税收是国家组织财政收入的主要形式，

税收是国家调控经济运行的重要手段，税收具有维护国家政权的作用，税收是国际经济交往中维护国家利益额度可靠保障。

3、税收特点：具有强制性、无偿性及固定性。

4

A、规制功能分为 1、规范功能包括：指引功能、评价功能、预测功能。

2、普遍约束力功能和强制功能。

3、税法的确认和保护功能。

B、社会功能分为1、阶级统治功能。2、社会公共功能。

73、税收与税法的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体内容。税收反应经济利益关系，税法则反应权利与义务关系。相互依赖不可分割。

74、税法的分类：1、按照功能不同：分为

A、税收实体法：《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》

B、税收程序法：《中华人民共和国税收征收管理办法》、

2、按照主权国家行使税收管辖权不同：分为国内税法、国际税法、外国税法。

3、按照税法法律级次分为：

A、税收法律：《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》