黑龙江2017年注册会计师考试《审计》：审计风险考试试题答案

　　黑龙江2017年注册会计师考试《审计》：审计风险考试试

　　题

　　一、单项选择题

　　1、一份有关一家制造公司废物处理职能的经营性审计报告应该强调 A：废料的实物盘存量是否与账面记录一致。

　　B：废料存货是否被当作流动资产加以报告。

　　C：废品处理职能的效率和效果，包括要求采取纠正措施的任何发现。 D：废料存货是否按成本和市价孰低法计价。

　　2、虽然一个组织已经决定使用大型机来运行其制造工艺系统，但他们仍然在其它应用系统方面寻求降型化的机会。降型化的目的是

　　A：提高可靠性

　　B：降低成本

　　C：降低复杂性

　　D：提高安全性

　　3、某审计师怀疑某个人力资源管理计算机系统中存在错误资料，诸如无效的工种分类；已超过退休标准的年龄；无效的种族分类等。确定这些潜在问题程度的最佳方法是

　　A：检查并测试存取控制，确保只有经授权的职员才能进入系统 B：输入测试资料，以验证对输入资料进行编辑控制的有效性

　　C：运用通用审计软件，识别未包括在特定参数中的所有资料

　　D：运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中资料项目的有效性，并以此推断总体情况

　　4、如果内部审计师发现没有对以往的确认业务发现采取纠正措施，并且这个问题依然有效，内部审计师应该

　　A：再次在当前的业务发现中指出以往的审计发现；

　　B：确定管理层或董事会是否已承担没有采取纠正措施的风险；

　　C：寻求董事会的批准，开始采取纠正措施；

　　D：对所涉及的区域安排进一步审计。

　　5、某审计人员在即将完成一项审计任务时，发现销售部经理有赌博的嗜好。这一发现与该次审计没有直接关系，且该次审计必须马上结束。因此，审计人员指出了这个总是并向内审部经理报告了该信息，但没有采取进一步的行动。该审计人员的行为将

　　A：违反内部审计师的道德守则，因为他封锁了有意义的信息； B：违反执业标准。因此他没有进一步调查可能存在的舞弊行为； C：不违反内部审计师的道德守则或执业标准；

　　D：A和B

　　6、在测试某公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现(1)5%的雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当的结论是

　　A：关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。

　　B：由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。 C：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行

　　D：分公司违反了公司政策

　　7、质量控制中最重要的组成部分是

　　A：符合ISO9000系列的要求。

　　B：决定合适的检查时间。

　　C：确保产品与服务符合设计规格。

　　D：满足上级管理人员的要求。

　　8、内部审计师通常要在其工作底稿中包含若干的小结。对这类小结的目标做出最佳表述的是

　　A：小结的编制要符合标准；

　　B：对于每部分业务工作方案的完成，通常都要求有小结；

　　C：小结从许多工作底稿中提取了最有用的信息，并成为更有用的内容； D：小结记录了内部审计师所考虑的所有相关信息。

　　9、以下哪项有关通用审计软件可以完成的任务的叙述是不正确的

　　A：计算不正常数据的总数；

　　B：检查重复数据、丢失的数据、和一定范围的数值；

　　C：指明哪个数据项能够被测试，以及测试所使用的标准；

　　D：确定计算的总数和进行的分析。

　　10、安全性软件的主要目的是

　　A：控制对信息系统资源的进入；

　　B：限制对阻止安装非法工具软件的进入；

　　C：检查病毒的存在；

　　D：监控应用软件职责的分开。

　　11、一家软件公司的一名程序员正在使用一种语言来编程序，该语言能用一一对应的符号代码来替换二进制操作代码和内存地址，根据以上信息及计算机知识可知这种语言是

　　A：a.高级语言

　　B：b.非程序语言

　　C：c.机器语言

　　D：d.汇编语言

　　12、当内部审计师用货币单位抽样去测试发货票的总价值时，则每张发货票 A：被选中的可能性相等；

　　B：被选中的可能性与其货币值成比例；

　　C：被选中的可能性是未知的；

　　D：能被不超过一个货币单位所代表。

　　13、某公司最近为采购和账单业务实施了电子商务系统，该系统严重依赖电子数据交换、电子资金转移和现时制造技术。如果该系统得到恰当实施，则审计师有望看到诸多变化，但以下哪项除外？

　　A：应收账款余额减少

　　B：应付账款余额减少

　　C：现金流和资金结余增加

　　D：存货余额增加

　　14、内部审计师观察到负责应收款项的职员能实地接触现金，并对现金进行控制。

　　审计师在此之前与这位职员共事了许多年，并建立了高度的个人信任关系。相应地，审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是充分的。审计师是否开展了应有的职业审慎性检查

　　A：是的，审计师已采取了合理的审慎性检查；

　　B：没有，审计师没有记录违规行为；

　　C：没有，审计师没有标出最有可能预示违规情形的警示；

　　D：是的，审计师在业务工作底稿中作出了评注。

　　15、为了防止工资计算系统按原计划自动给那些没有完成任务的员工提高工资； A：应将工资登记簿与员工的主文件相比较。

　　B：应将工资主文件与员工的主文件相比较。

　　C：应由工资发放部门提出工资的增加方案。

　　D：应经适当的主管人员明确批准后，工资方能按计划增加。

　　16、某政府承包商的审计师发现了舞弊行为。该公司有专门负责调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门进行了沟通，此后调查工作就转给了该部门。但是，一个月以后，审计师发现，市场管理人员已明显指示调查部门停止调查。面对此情况，审计师应该

　　A：马上将该情况和审计发现向合适的政府监管机构报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法行为的同伙；

　　B：马上将该情况和审计发现向审计委员会报告；

　　C：将审计发现向外部审计师报告，因为外部审计师应该了解已经发生的舞弊行为；

　　D：不再采取进一步的行动。舞弊行为的性质已向公司内部的恰当主管部门报告，而且审计师无权进一步开展调查工作。

　　17、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定 A：重要审计发现的总结；

　　B：内部审计师对所审核情形的专业判断；

　　C：为纠正措施提出的建议；

　　D：在审计报告中包含的结论。

　　18、一家大型国际咨询公司的地区办事处的经理可以从公司总部的数据库中访问到人力资源的信息。为了使这种访问的效果更好，提出了使用分布式数据库的建议，有关个人的数据可以存储在地区办事处的计算机中，但经理们可以在世界范围内对其进行访问。这项建议的风险是下列哪一项?I.在网络或计算机出现故障时数据库的完整性可能得不到维护。Ⅱ.同集中化的系统相比数据更加容易受到攻击。Ⅲ.不相容的职责分离在公司的总部可能得不到贯彻。Ⅳ.数据更新可能没有集中化的系统那样快。

　　A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ

　　B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有

　　C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ

　　D：d.只有l和Ⅱ

　　19、以下抽样结果中，哪一种抽样风险最小样本量可容忍误差率样本误差率 A：40 5% 2%

　　B：60 5% 1%

　　C：80 4% 3%

　　D：100 1% 1%

　　20、内部审计师以下行为中哪一项可能与独立性标准有冲突？

　　A：为风险管理提供咨询。

　　B：作为产品开发团队的领导。

　　C：作为道德规范的倡导者。

　　D：作为外部审计的联系者。

　　21、在一项对灾后恢复计划的效果进行的测试中，审计师计划从5个不同部门各选5名职员进行采访(共25名)。经这几次采访之后，为使审计师在剩下的采访中继续保持关注，最好的方法是

　　A：准备完全不同的问题。

　　B：稍不同的方式和不同的顺序提问。

　　C：其余的职员以书面写出他们的回答。

　　D：人或5人一组采访其余职员。

　　二、多项选择题

　　1、在该沟通链哪个环节有缺陷？

　　A：a．信息的含义不明确

　　B：b．主管选择了错误的沟通通道

　　C：c．主管不应该发出此类信息

　　D：d．主管未考虑沟通中的噪音

　　2、某公司的生产使用两种主要的原材料。公司为编制生产经营预算必须进行投入材料的成本变动预测。两种成本的变动是互相独立的。采购部门提供了与项目成本变动的如下概率成本变动材料1 材料2上升3% 0.3 0.5上升5% 0.5 0.4上升10% 0.2 0.1材料1和材料2的成本均上升3%的概率将是

　　A：15%

　　B：40%

　　C：80%

　　D：20%

　　3、一家在11个城市拥有商店的百货公司计划安装一种网络，以便各商店每日的分类销售情况传输给公司总部，而且销售人员可以从离顾客最近的商店调给顾客。管理层相信，相对于现行每周获取纸质销售报告的方法，采取每日进行销售统计的方法可以更好地实行存货管理。销售人员可以通过在线查询各商店存货情况，来留住因本商店缺货而转移到其他公司商店的顾客。计划委员会希望安装大量其他的应用软件以便可以在短时间内发挥该网络的最大效能。计划委员担心未经授权的人可能试图访问网络。如果公司安装了一个使用租赁线路的网络，那么应该确保

　　A：设置在各营业场所的传输设施是安全的

　　B：所有的终端都安装声音抑制设备

　　C：为网络工作的电话号码能够保密

　　D：仅允许一天内的某些时间可以使用网络

　　4、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。①审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性

　　审计很新，但被审计单位乐于接受。②所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。③在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。④考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。⑤为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。⑥如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计单位审阅，如?

　　A：I和II。

　　B：只有III。

　　C：只有I。

　　D：I和III。

　　5、关于某博物馆礼品店每月销售退货量的最可靠证据是以下哪项内容？ A：向客房退款的信用卡凭证

　　B：现金簿收据，每张都写有“退货”字样

　　C：仓库标明为“退货”的商品

　　D：客户填写并署名的退货表格

　　6、对人员业绩的调查和审计研究表明人们倾向于过分强调肯定他们初步期望的信息，并对与期望有冲突的信息打折扣。以下哪项技术无法帮助降低确定的偏爱的影响

　　A：要求审计复核与监督，确定审计结果是否能证实所得出的审计结论； B：要求审计小组对初步观察的结果形成多方面的可能解释；

　　C：在各种培训中反复申明需要客观性；

　　D：无论何时对大量的信息进行评价时，都要求审计师对其思考过程书面化。

　　7、利息保障倍数主要说明公司的什么情况？

　　A：偿付能力。

　　B：流动性。

　　C：资产管理。

　　D：财务杠杆程度。

　　8、迫于当地环保组织的压力，一家印刷公司将它所使用的油墨换成了无毒环保的类型。这一项组织变革是____

　　A：前瞻性变革

　　B：反应性变革

　　C：渐进式变革

　　D：战略性变革

　　9、在审计师开展以下哪项工作时，企业能从内部审计部门开展的企业全面风险评估活动中获得最大收益？

　　A：主要强调整个企业的风险；

　　B：验证附属财务和运营数据；

　　C：审查专门项目和新计划；

　　D：考虑企业各层面的活动；

　　10、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官(CAE)决定不安排对审计建议进行跟踪。首席审计执行官的决定是否违反了《标

　　准》？

　　A：没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。

　　B：没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。

　　C：违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。 D：违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。

　　11、在批准支付采购发票之前，某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据?

　　A：选择20个最大的支付票据，检查该会计人员的签名。

　　B：选择20个最大的支付票据，检查该会计人员签名，并比较发票价格和相关的采购订单的价格。

　　C：选择支付票据的有代表性样本，检查该会计人员的签名。

　　D：选择支付票据的有代表性样本，检查签名，并比较发票价格和采购订单的价格。

　　12、内部审计师怀疑有舞弊现象。如果抽样目的是选择带有指定概率的样本，即包含一个异常例子的样本，下列哪项样本计划将被采用？

　　A：属性

　　B：发现

　　C：停-走

　　D：按概率比例大小

　　13、下列因素不引起盈亏平衡点变化的是____

　　A：固定成本

　　B：单位变动成本

　　C：单价

　　D：销量

　　14、应纳税所得额与税前会计收入之间的时间性差异和永久性差异的区别在于 A：只有时间性差异会产生递延税款。

　　B：时间性差异包括那些记入税前财务收益但不会记人应纳税所得额的项目。 C：时间性差异不会产生未来应纳税额或税款抵减额。

　　D：只有永久性差异会产生递延税款。

　　15、人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。下列哪些项在准则中没有被建议作为章程的一部分

　　A：内部审计部门对组织记录的接触。

　　B：内部审计活动的范围。

　　C：内部审计主管的任期。

　　D：内部审计部门对认识档案的接触。

　　16、审计师使用数据分析软件来监测被审计者的例外情况，不具有以下哪项优点 A：可以计算财务数据错报的准确数额；

　　B：软件可以根据特定的标准选择抽样样本；

　　C：可以整体测试数据；

　　D：决策风险会增加。

　　17、以下哪种关于操作系统的说法是正确的？

　　A：操作系统是用来控制一台计算机或一个通信网络的一套指示

　　B：操作系统是与系统的一种连接，它使用户得以应用图标而非命令字组来启动处理过程

　　C：操作系统是用来指导计算机完成特定任务并生成特定结果的一套指示

　　D：操作系统是不同程序的综合，它对计算机的行为，包括计算机的边缘设备和记忆进行协调

　　18、以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节

　　A：薪酬部门人员要轮换其职务；

　　B：薪金支票由员工的直接管理员发放；

　　C：薪金记录要每季度与税收报告核对；

　　D：时间记录职能是独立于薪酬部门的。

　　19、在第一年12月，目录单被开出用于第二年1月份的推销，目录单在第一年的12月13日已打印交付并附加了70，000的发票，发票在第二年的1月份支付，70，000应该在第一年12月31日产资产负债表上作为待摊费用，这是因为 A：可靠性原则

　　B：成本计量原则

　　C：配比原则

　　D：收入确认原则

　　20、在测试存货控制的有效性时，审计人员在工作底稿中指出该循环内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制循环账款调整。审计人员应该

　　A：与管理部门协商并采用其他审计技术，以确定机床加工部的交易循环控制制度和程序是否充分；

　　B：不再深入审计工作，因为审计计划中设计的分析性检查程序中未表明这点； C：提醒内部审计管理当局可能存在舞弊。

　　D：在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。

　　21、某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层最不可能对其进行改变的？

　　A：组织人员

　　B：组织结构

　　C：组织环境

　　D：组织技术