保险企业财务管理(201506)Word

　　保险企业财务管理,非常全

　　保险公财司管务理

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　　主要内容 保公司的财务险表报析分 险保经成果营财的指务标 人身 险公保司险检风指测标

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　　保公险司财务报的表分析 保险 司公务财报表 总体评 价趋势分 析 构分结析 保险 备准金计的提 险费收入保确和计量认准标

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　　二保、险准金备计提 的基本 原则和路 思 关控键点制 程流制 控计准备会与法金定备准金比较

　　的基

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　　本则原思路(和)一

　　企业发行债,面券值1000,元5期，年面票利率是%4市，场率是3利5%。.何如 值估采？用现金贴现进流估行值基于两个。本要素：

　　基未来金现流当前的计估 币时间货值 价要2素现到债折券行时发点

　　理估合 计债 负现金净 0流1 要素1现净金流 2

　　净金 现流 现净 金4流5 净金 现流3

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　　基本原和思则(路)一

　　保合同险备金的计量基于准三基本要个，与国素会际计准理事则会IASB(对) 量计方法要的求致：一 对来现金未采流用明的确前当计(估xpElictian Cdrrunet sEimtae) 反映现金流量t的时价间值(Time aVule 包括)显的性边际Ex(pilitc arMgni)

　　s要素3边

　　际要素2险保同合准 金备 现到起折时点

　　合保估计 负债理合理估计 负债

　　=0

　　净金现流

　　要素1现净 流金2净现金 流3净金 流现

　　14

　　保单度

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　　年基原本和思则路()二

　　本基素要一对未：来现金流采用明确的当估计前考那些现金虑？流估计的 征

　　特险保同合诺的承证利益保构成定义务推的保证非益利无偏估:计基未来于可的 能金现流量概率加的平权值均前当估：根计资据负债表产日可供 用的所有利信息新更

　　必须合的理费保险费用和其它费等现金流 收入内嵌衍生 具产工生的现流金与市一场：尽可能与可致观 察到市的场数据一致

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　　相基原本则思路(和)三

　　基 要本素二反映：现金流的间时值

　　价于未来对保险益利不投资受益影收响保的险同，合于用计算 未期到责任备金的准折现率，应根当据负债与现流出金期限和风 相当险的场利率确定市期限相。 指决当定市利率场的产的期限资与债净负金流现出的期限支一。致如负果债 金现流的期长限可观于到的市场利率的期察限需，对利率要曲线行进外推

　　。风险当指决定市场利率相资的的风产险负债与的风一致，不应险括包响市影利率场的 产资信的风用。 险险保合同金流在现金和额间时的上确不性应定通边际过反映来不应当，响影 现率折的选择

　　。

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　　本基则和原思(四路)

　　本要素基二反映现金流：时间价值对的于来保未险利随投资收益变化的益险合保，同 如分红保(除不分利险差分红保的险),外用计算于 未到期责

　　任准金的备现率折应当根，对应资据组 合产期预产的未来生资投收率益确定

　　。

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　　本基则和原路思(五

　　基本)素三要包：括显的性边际保险人确在保险定合准同金时备应当，虑考际因素边并，独单计量。在始确初认保 险合同准金备时应确认首不利得日但应，认首确日损失。 目倾向于包前明确的风括险边际即，际边风险=边际+余剩边 际 可观当察保险合的同债的负市价场值(来合未理计负债估+险边风)际时，存在日利得首； 可当察的保观险同负合债市场价的值未来(理合计负债估+风险边际),时存在日损首； 失可察的观险合保负债同市场的价=保值费入收

　　-场一致市获取的成本保人应险该在保险期内间采，用系统、合理方法的将边的摊际计入当期损益。销

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　　本基则和原思路六() 图示1 .首计日量存 首日在得，此时利余剩际 = 边首利得获日取本 -成01

　　资产保 费001贴后的现未来净金现流 出(于基理合计估)校准标准

　　09

　　负 债首日利得=

　　5保险债负-9 0合理估计负债 70-风险际边 -5 1剩余边-际 950通校准计过算由于未现金来流存 不在定确，性表保代险人承担 确不性所定 需要补偿的

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　　基本则原思和路()七

　　示2.图 首计量日存在 日首失，损此时余边际剩=获0成本取 -1

　　0资

　　保费 1产00

　　准校标准9

　　0债 负首日损=1失5保险负债 1-50合理 估负计债 -58风险边 际-2

　　009105

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　　本基原则和路思(八

　　图)3.示后续计 贴现量后未来净的金流 出(现于基合估理计

　　)负 债保负险债 -73合理估 计债 负-06由未于来金流现存 不确在定性，表保代 人承险不确定性所需担要 补的偿

　　风险边 际-01寿：首日确定险剩的余边际销到评摊估 点；时非寿 险：通与过比法例计算可观察的的 保险同合负债市场的价值准校定。确剩余际-3边

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　　第部二：分键控关点制

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　　键控制点关一)-(量计元的单确定具有同质风且险为作一整体进个行管理的险保同合可以为一个保作险合 组同确定保合同组时险需要考的虑因素：

　　产业务线 产品特品 征保的单风特征 保险单生效度 ……年非寿险合按同照1大3险种类：企分财业险产家庭财产险、、程险、工责任险、信用保证险、机动车辆 险保船、保舶险、货运物输保、险殊特风 保险、险农业保险意外伤、害险、短保期康健险其他

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　　关键控、点(二制)合理-估计假的确定设 计量设假应以资负产表债日可获的当取信期息为础确定基;

　　量假计设当与应观察可到市场数据一相致； 无 法取获观察可到场市据数的设应假根据保险的实人经

　　际、验行现有业息及未信趋势来定确合理估计；值 考应虑同假不设之间的致一，如在性定费确假设用考时虑

　　的货膨胀通因应素确定折现与假设时率通的膨货率保胀 一致持； 评估 与次前算选测假设用的差。异关

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　　控制键(三点-合)估理假计设确的假定 设险事保故生发/率 付率 考虑赔因的素 当行业前经和再保验人险的数 据来的未展发趋，势死如亡率应当考死亡虑率降的下势趋 ，疾病生发率当应考医学发展对虑疾病断诊的影响 等险保人价定使用的时设假 保退 率 产特征品 销售渠道 缴费方 式 金市融的场条等 件维费用持合理 、必须的 应的于费用分析，基合理将费地用分到配同的不业务组 考虑的费合包括用：期续佣金手续、费业费营等 获取用成本 虑考的用费括：佣金包手续费、险保保障金基和监管、 营业税及费附等加增量本成

　　关

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　　控键点(四制)-折现的率定确 现折应以率产负债表日可获取资当期的信为息基确础

　　定，得不定。锁 “当期息” 不信等于当“利前”率！ 如果量计元单体整债负期小久等于于年，1可不考虑以货币间价值的影时响

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　　。关键制控点五)-(现折率的定确 传险/统寿非险未(来险保益不利投资收益影受响合的)同

　　在基准利(目前率选三用年移动均平的债国期到收益确定的率 期利率即基础上加溢)(价在行业指导围内范，如例+以10bp 5为限上； )溢价考虑流动性需险、税收效应风、信风险用等 。当前户账的产组资及合未的来产资组；合当前投资收 情况和益资的预产未期收益； 来户的账投管资、投资策略和再理资策投略 当；前市利场率；投 费资；用 其他。

　　分 红险(来未保利益险受资投益影响收合同)的考虑，下因素： 以

　　关键控

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　　制(点)-风险六际的计量边

　　意向性指导标 准寿险：情景对比法风险 际边=不情景利的下债负 -基于合理估计 假的设负债 其，不利中景情应于基保对险债未来负金现的不确定流的分性确析。建议 行业尽快研定究指性导准。标

　　非寿，不险备具条的件公司采可用行指导业准标： 险风边=际合理估负债边际计率 未到责任期准金的合备估计负理=贴现的未债现来金流净出； 未赔款准备金决的合估计理负基于《债寿险非责任备金管理办法准确 定》一个基，数对负债期大于久年的计1单量进行元折； 现导指性边率际：未赔决责任准款备金.5%;未到期3.2%0。

　　其 方他：法资本成法本、分数位法

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　　键关控点制七()剩余-边的际摊销方法 余边际剩摊销的定了决利释润的放时间和布形分态

　　保；险人承保保因险同合而产的利生

　　润来源保险于提供人的 两服种务承：风担险和供服务，因此边提际当应着确随 认保合险收同和入提供务而逐服步实现释，部放分确为认利 润 ；险人应对保保合同险利源的行分析，选择进理合利润驱 的因素动 非；险的剩余边寿可际以过与通比例计法的算赚保未(费 扣除获成本取)后准确校 定

　　。

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　　关控制点(八键-示例1)寿非未到期险责任准备计算金示例:公司某7月1于签订一日个车险合同，保费收入为100元0,其中取获费和税用共金 24计元0假设，年当无款赔评。估时为点213月日1景1情第 步 第一步二 三步第 四第 (步1 合理估计)债负 =现的未来赔贴和维持费用 款2)风(险际=(边)1边率 (际)3校标准=比例法计准未算赚 保(扣除费获取本成 )03 0003*25%=..5 7420 240*.2%=105. 5情2景(000-1204)*.05380=( 1000-42)*0.50=30 388042--10.5=-50.05 余剩际边0,首为日损失为5 .054(剩余)际=边mx(0,(3)-a()-(12)) 380-30-7.50=275.

　　第步五(5)保险合同负债(1=+)()2+(4)

　　0307+.+52.5=3870420+015.+=030.45

　　关

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　　键制点(控)-九示2例寿责险任备金准计示例算首-日量： 20计0年911日生效的定期寿月合险同，障期2保年0,缴趸费1000保元其，获中取用费3 00。元估时点评200为91月年日1 情1景第一 步第二 (步)1 合理估负计= 债贴的现来未赔和款维持费 用()2险边际=风不利景下情未来的 现流现金值-1)(550 5 056080 1000-03=0700 70-065-800-=03 剩边余为际，首日0 失损为0 0 6503+0+08730 =景2情

　　第三步 ()校准标3=趸准缴保费-获取用费10 0-003=7000第 步四(4) 剩边际=余axm0((,)-31(-)()2)第 五 (5步)摊销例=比4)/(润驱动利因素 的值现选取(未来赔现值付 )007-5505-0100=首 日利作得剩为 余边际待，摊销 1005/0=00% 25505+010+=7000第六 步(6保)险合负同债(1=+())2(4)+

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　　键控制关(点十)示-2例续()寿险责任准备金算计示例-后计续量：2 00年191月日效生定期的险合同，寿障保2期年，0缴保费1趸00元，其中获取费用0 30元。0估评时点2为00年912月1日3(考不计虑量设的变化假)情 1 景一步第 二步 (1第)合理估计 债= 贴负的现未赔款和维来持费 用2(风)险际边=利情不景的未下来 现金现值流-(1) 0054 00066 0情 景2第步三四步第(3)利润动因驱素=未赔来的现付值4)剩余边际=((3)摊销例比48048 20%096=(20% 日计首时确量)定 50+004+966=635050

　　第步五

　　5)保险(合同负=债(1+)2)(+(4)

　　06+00=6660

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　　键关制点(控十)一披- 露保险人应当在注中附露披保险与同合备金准关的有下列息： 信

　　项各险保合同备准的金减变动情况； 增考虑出分务业和考不分出虑业的索赔进务展况情 ；保合同险准金的计量方法、计量单元与备确其定方；法 期未来预现流金入流和

　　出金额的组内容成计量方法和 ；保险合准备金包含的同边际的量方法和计计入期当益的方法损；计 保量险合同备准金使的重大用设及假来其源，重大假设敏感性的分，析以及 不同假设之的间系；关对 重大设产假生响的影确定性事项不及影其响程度以，及重大假确定过设 中如何程虑过考去经和当验情前况描述； 的计保量险合准同备金所用的重大使设假与观察到的市可场参数其他公开或 信息的合程符及其原因； 度量计险保同准合金备使所用的方和法重大设发假变生更时应，当露披更变的 实事、原及因影响其。

　　流程控

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　　制二(-)险控风流程制

　　公应根司自身据情况各对种险发生的可风性能及其响进影分行析对；一每项风险立建制控流，程复核如审批制和度特别关，发生注可能大性对且 司公影响重的大风险；对 备准计金假量的制定和设更、变量计法方确的和定变需建立文更进档行录并记 立建批审流；程 对于型的计算模过程建立要核复制，机如抽取模型点其它用件进行计算软复。核

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　　流控制(三)-风险程制流控程

　　以则原导向为准备的金计原则量，执其行体不再主是一的精单人员算精或部门 ，算而是公司事会董或管理层；公 司董会或管事层行理准备使计量相关会金计政策的择权选同时承，相担应法 律责的任 ；公司内部建立起分级授权需会签、、批流程。

　　项审

　　目体具虑(示考意边际)确定的摊和销法方 计假设量特是折现别的确率定方 分法红储/万特平能滑处的 计理单元量确的 ……定 取获成本的确 定费用假设确定的死亡 率发/率生/付率赔等折 率现的确 …定…最终审批/审批人频率 建议董事会经准批该 类会计策不得政随变意

　　计更量法方确定的

　　计假量设确定的建经议经总理办公会或类似 决策机批构准至 少每审查一次年流程控制(

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　　四-)风险制控流程例工作流示程(计以假设的量确为例)定精算会同有部部门 关步初定确计假设量 起，相草文档关总精算 师/精 责算人审批任未过 通过

　　说明 通计假设量确定应的于资产负基 表日的债期当息信经验分、、 析获得可的行业数据等，算精部 会门同财部、投资务等部部 确门定 若审批。未通过，精部算据审 根人意见批进行修，改必须遵但循客观、公允的 则原。财务负责人审批未通 过通过总经 办公理会 或似类机审构 未批过 通过通 审邮件存档

　　批

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　　流程控(制)-五险风制控文档管 理公应司据根身情自况立相建关档文，由并人专负责维护，些这文包档括: 关于准金备计假设制量和定变的更档文 ；准备金量假计经设精总算师/精责

　　算任人CF、和公O管理司审层的 批档文； 型复模和修改的记录； 核于方关法更和变善进行完论讨的文档邮件；或 聘外询咨机对方法和构假的设审阅意；

　　见

　　型方法经总模精算/精算师责任人C、FO和公管理司审批文层档;评结果经估总算精师精/算任人、责C OF和司管公层审理并阅字签的 文；档……

　　第

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　　部四分：会准备计与金定法准备金比 较

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　　套两备金的准比(一较)区别

　　用途基

　　础会计计原则量财报告务税， 原收则导

　　向法定备金准(寿险监)管告报，偿付力 能则规导

　　执向行体主标 披露目要求计量方 法

　　董事或管理层会最佳估，真计实客反观映经 营情况不，允操许纵利 润高披，露充分、懂易 未来金流法现

　　精算员谨慎人守保，保投保人护益， 是最利低准，存在标纵利润操的间 低，披空不充分、难露以理解传统 分红和：险修正保费法净投连 万能和险单位：准金备非+单准位备

　　金计量单元

　　可以同质将风的险单保作 一组为传和分红：统逐； 投单连和万能：逐单经，监保批会准 分可组计算

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　　两准套金备比的(较二区别 计量)假设 评-估利 率死亡- 率-退率 -费用保 率-是否锁 会定计量计则原 市场率利最佳 估计 佳最估计 最估计 佳锁定，根据不前当信息新调重 显整，单独性量 归属计于单持有人的保分通部 过未来金流反映现推定义务 为归属于单保持人的有部分通过未来现金 反映为推定义流务法定 备金准寿()险不 高于得.7%和5定价利率的小者保 监会布的发生表命 考虑不，与金现价取大值 考虑不费用，只考虑纯费保锁定 ，评利估率死和率不亡根据 前经当变验动除非保，会发监新的布 规 隐定，在假性中加设利偏不准差备 属于归保单持有人股东和的分均 部为作责任备金 归属于准单保有持和人股东部分的 均为责作准任金备

　　际边分红 储特 能平万滑

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　　三保、险费收入确和计认量准标 险保收费入认确 分拆 算核 重大保 险险风试测

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　　险保费收入确 认 企《会业计准第25则号—原—险合保》

　　同 第二 条保险合同，:指保是人险与投保约定保人险权义利务关 系，承担并于源保被人保险险险风的议协 。 四条:第保 险人与投保签订人合同的是属否原于险合保，同 当在单项合应同的础上基根，合同条款判断保险人据否 承担是保险风险。了发 保险事生可故能致保导人承担赔付险保金险责的，应任 当确保定人险承了担保险险风。 保事险故，指保险是同约合定的保责险范围内任事故的。

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　　保险费收入确认 200年9212月2日政财发布部保险《合相关同计会处理的定规》, 其关于中费收保入确的规定认

　　如下：保 人险投与保签人订的合同，保险人使既承担险风保又险担其承 风险的，应他分当别以下情况行处进理：

　　保险险风部分其他和险部风分够区能，并且分能单独计量够，的 当应将保风险险部分和他其险部分风进分行。拆保险风险分部，定确为 险合同保；他风其险部，不确分定保险为同合。保险 险风部分其和风他险部不能分够区分或者虽，够能区但分能 够单独不计的，量如果险风保险重，大当将应整个合确同定保险合 同为；如保险果风险不重大，应不当整将个合确同为保险定合。同

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　　保 险费入收认确费收入保确和认量标准新旧比计 较标准旧 混合合 同如(投连、能万) 保风险险否是重 新标准

　　可大以分只要转移拆险保风险 ，可即认保险确合.同

　　当分拆应转保移险险重大风的 方可，认确为险合同

　　分保拆重大与险风 险保试测关的系

　　未明确规

　　定拆后先测

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　　、三保险费入确认和收量计准标 本要基求 分拆核算 重 大险保风测险试

　　分

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　　拆算核 保险人与 保投人订签合的同，使险保既人担保险风承 险又担承他风险其的保险风险部分和，其他险部分 风能够区，分且并能够单独量的计，应将当保险险部风 分和其风他部险分进分行。 拆 保险风部险，确分为保定合同险，按保照险合同会 准计核则算收，取保的确认为费保收入费；他其险部风分 ，确不为定险合同保，按照融工金具会计准核则算， 取收的费保确认不为保收费入

　　。分

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　　拆核算【示例】一客户021年0月1日购买1保险某公司投连产，交品保纳5费000,0元 ，其9中0的%保转入独费立户，账余其5,000元为作保单险始初用收费取。报年告独度立户已账现实投资收5益,50元0,公收取司险风费3保0元0,公司取账户管理费、投收资管费理500共。元客发生户部分领取,040元。0本例中 投资连结保险属于的合寿混险合，应同当行分拆。保进险司公 认确的收只入有单初始保费、账户管用费理投资管理、费和险保风，进入 投资账费户保费部的分在产资负债中表反，映在利润不中表反映。分

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　　拆算核润表利项目 保费入 旧收准 标0,0050新 准 3标00他其业收务入拆对 利分没润 有影响 新旧准 下标立账 独户产和资独立账户 债负有 没变化,50505,5 00 ,400 05,70405,80 05,800投资收益 保退 准金金备动额变净 利润分后拆， 负变债不化在准 备金映，反提前 取领不 退在保中金 反映

　　。目项立账独资户 独立产账负债户11日月4,500 04,5000

　　123月日145,70045 ,00

　　7500=00050+5050000-30054000-资产债负表

　　三、保

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　　费险入确收和认量计标准 基本 求要 拆分核算 大重保险风测险

　　试重

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　　保大风险险试测 2009

　　年1月222财日政部布《发险保同相关合计处会的规理》定 其，中于重大保关风险险测试的规如下定：

　　险保与人投人签保的需要订进重大保险行险测试风合的，同当在应同合初确认日始行进大保险风险重试。测险保应当人单项以合同为基 进行重础保大风险测险；试不合同同的险保险同质风，的以按

　　可合组同为合础基行进大重险保险测试。 风

　　试结测果表，发明生同约定合保险事故可的能致导保险人付支大重附 利加益，即的定该认保风险重大，险但不具商有实质业除外。的

　　同的签合发交对双易的方济利益经没可辨认有的响的，表影保险明与投保人签人订的合不具同有商实质。附加业益利是指，险保在人 生发险事故时的保付额，超支过不生发险事故时保支的付的额金。额

　　重大

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　　险风险测保试1重大、险风险保的义 定 重 大险风险保

　　单转保重移大保险风是险除指缺乏业实质商情 的外，形保约单的保险事故发定可生能致导险保 人支重大附加利益付。 险保加利益是保附人险在险保事故发生情景下比保 险故事不发生情下景支付多的额。金

　　重

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　　大保险风险测试2重大保、险险测风的时间和试范围

　　测时试 间

　　同合初始认确日在务报告财应日对测试结果当进复核行 保险人签发和持有的保，包单原保险保单 和再括险保保单。 试测围范

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　　大重保险险测风3、重试大保风险险试的测本步基保骤风险和其险他险风分能部区否，分并单独计否 量否是

　　分拆

　　大重保 险 风 测险试

　　该单保下转移的险风否是是保风险险？是否

　　该单保保险下风转险移是具否有商实质业？是

　　该保单下保险风否险移是否重转？大是非保 险合

　　同保险同合

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　　31 原保险保.重单大保险风测险试—断判保风险险保险险风的判断准标合同该的下现流金是否决于取未来不确定的事？项保持有单人否受到该不确是事定项的利不响影?不该定确事是项先否合于存同，即该事项在非因并同合产生？区分保风险和金融险险风金融险风一，项或项特多利率定、金工融价格、具商价格品汇率、 、价物利率或指、信用等级或数用指信数或其者他量变在来可 能发未变生化风的。险 原险保单保保风险险表现的形式被对保人财险产造成损害毁或坏的火灾的发或生发不；生保被险人是能否存到保单约生定的年；龄被保险人是否会 上保单约患定重的疾大病。

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　　等.23 原保险保单大保重风险险试—判断商测业质实商实质业缺乏商业质是指实单保签对发交双方不易生可辨产的经认影响济。对业商质的实断判如果某些形情生的发能可性如是此微小，以的保险公司致在定或价 保时承不都去会虑考，的么那这情形可些被认定以为不具商备业质实影 响的情形 ；概率小的险事保(故如灾巨险风不)定一有商没实业质 ；如果保原险保单含包多的互斥项保的事险，保故险应人据产品根计 设初、衷合同条款经验和据数行进断判，选合理的择具商有业质实 保险的故进事重行大险风险保试测

　　。3.

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　　3 原保险保单重保大风险险测——试判风险转断移否重大是原险保保单重保大风险测险试法方原保险保单保险风比险例险保故事生发景情下保人支险付的金-额保事故险不生发情景保下险人支付的金额

　　=

　　险事保故发生情不下保险景支付的金人额100%原保险保保单风险险比例计的不考虑概算率和现值。

　　重保大险风测险试法方用适所于寿有、险寿险保非单。

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　　3.3原 保险保重单保大风险测试险—判断风转移是险否重原保大保单重险保大险风险测判试断准—非年标金保单非年金单，原保保险保单保险险比例风保在单续存的一期或个多时个 点于大于等5%即确，为保险合同认； 寿非险单通常显而易保见地满足移重转保险大险的风条，因件此险保 人往往可不以计算保原险保保险风单比例险直，将接多大非数寿 险单保判为保险合同。定保险保单重大原保风险测试判险标准断—年保单只金要移转长了寿险风，即可确认的保险为同合。

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　　33 原.保保单险重保大险险风试—判断测险转风移是否大重年金单保延期年金

　　即期金年保不证率年金费

　　保费证率金年生存金年

　　非存生年金积期累无亡死 付给责任

　　积累有死期亡给 付责，任转且移险风大

　　非重保合险同

　　保合同险

　　非保险同合

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　　大保重险风测试险【1】两例保险保全单02年71月日1,保险公甲司与某签订了李份趸交1一年0两全保期 险(红分型原)保保险，保单单要主款条定规下如： 1)生存(至保险期间满届，1倍基按保本险额给付金满期险保金； ()一年2因内疾病身，故还所退交保；一费后因疾病身故，给年1倍付 本保险金额基 ；3)因意(外害身伤的故给付，倍3基保险本额； 金()4该单趸保保险缴费001元对0的应本基保险额为117金元，各保单年5度 的现价值如金：下单位 ：保单年元度现 价金 1 值00 92944 3 907 949 5 1024 6 7013 7 15082 81 1129 1 413 1 11705

　　重

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　　大保风险险测试【例】两1保全保险单(续)第步：一判转断的移险保风？ —险疾或意病导致被外保险人故身第二步 ：判转断移的保风险险否是具有业实质？ —商意在外、病身故疾两互种斥给的情形付，保险公司下合考虑 综同合款条、经验据后数，选择疾身故进行病大重保风险测试。险第 步三：转的保移险险风是重否

　　大？—计 保险风算险例比保单度年保险险比风例11%1

　　224%3

　　1%2418

　　%515%61%27

　　9%86%

　　39%10

　　0%本例中，有个8保单年的度险风险保例比大5于%满，足大保重风险险 试测件，条认为保险合同。确

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　　重保险风大险测试 例2【】寿非保险单027年月1日1,保甲公司险丙公司签与一份工程保险，保订金险 为额4,00,0000元，保期间为2险00年1月1日零时72至080年1月21日32时4;保 总费额为4,00元，分0两年每于年年等额收取。 本例中初根，据单保款就条以清楚可判地甲保断公险在司险保故事 生发情景下支付额大大金过保超险故未事生发景下情支付的额，金该保 单足转移重满保险风大险条的件，认为保确合同险。从 保险风险例比计的算公式可知非，寿保单险通常显易而见地满 转移重大保足风险险的件条因此保险，往人可以不往算原保计险单保险 风险保例，比直接大多数非将险保单寿定为判险合保同。

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　　重大保险险测试风【例】3期寿险保单定207年，保险公甲司与某丁订签一年份缴年五定期期险保单寿 ，缴年保1500费，元保金额为50万险元保，主要单条款定：规( 1)年一因内病疾身，按所交保故险给付身费保故险金； (2因意)伤害外于一年后或疾病身因故按照保，险金额付给身保险 金；故本为年缴定期例险保单，如寿果发保单生定的保险约事故，保则 险公司支将50万付的保险元金如，未果发保生预定的单险保事或被故保险人选择退保,保公司支付险的金额为0,此，甲保险公因司在保险事故发情景生下支付金大大额过超保险事未发故生景情下的付支金额，该 单保满足移转重保大险险风的条件确认，为保合险同。

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　　重大险风保险试测【例4】 年保金1单207年11月日甲寿公司险与丁签定某份期一缴年 保金单年，保交1费000元，保被人为险龄为年3岁 5男的性保，的主要条单款定规：( )1生至存定约养的老险金保取领年的龄单保周 日，年照被按保人险择的选取领方式付养给保险金老 A:一次、性领养老取险保； B、金照按签保发单日金费年率将户账积金额累换 为生存转年金

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　　大重险保风险测试【 4例年】保单1金

　　()2约于定养保老金领取险年的保单龄周年 日前身故按，交费账累户金额给积付故保身金险， 被保险对人任终止。 责例为保本证金费年的递率年金延单，保并且被 保人险有换为转生年金存选的权，因择此保险公 司承，了担寿风长险确，认为保险合。

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　　同大保重风险险试 【测5】年例保金2单07年121月甲寿日险司与公丁签定一份期某缴金保年单年，保交费1 000元被保险，人为龄为35年岁的男，性单保主的条款规要定如下：( 1被)保人险生

　　存至约定养的老领金取年龄保周年日，按照被保单 人选险的择领取方给式保付金：险A、 一次领取养老性险金的； 保B按照转换、日金费年率将费交账累户金额积换转为10年固定金； C、年照按换日转年费率金交费账将户累积额转金换为存生年。 金例为不本证保金年费率的递年延金保，单险公司在积累期内保未承 担长风险寿因此，不，确认为险保同。合未来转换在，日如果被保险 人选择C转换款式将该保方单换成生转年存金即保，险公开始承担司 了寿风险长则，转在日应将该换保单认确保险合同为。

　　重大保

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　　险风测试险3 . 再保4保单重险大保险风险测——试判保险风险断保再保单险的保风险险于再对险保单保转移，险风保是险指再险分入人保支分付赔款保金额和时的应间决于原保取险合同决已赔款的支金额付和付时支间， 并且接直地随已着决赔金款和支付时额间变的化变而。化如再果保分险人入付支保赔款分金额或的时间生发重大变改可的能性是微乎其微，的则就为认该再保险单保有没移转保风险险。

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　　大重保险险测风试【例6】再保险单假保设027年123月1日E,险保司公F保险公司与订签了一个再 保合同险，E公向司F司分出公费保000万元1,同期合5为年。同规合定每年末年公司E从F公司摊可2回05元万。摘(自保《险司偿付能力公报告编报规第1则号—5保再险务》业

　　)本中例F再险分入保司公据根固的时定表支间保付赔款险给E再险分保公出司再，保赔款险随不原保险人的实际付金赔额 和间而变化，因此时未转移，重大险保风，不险确为保认 险同合应，按照企《会业准计第2则2—号融金工确具和认计》量的原 进行会计则理。处

　　重大保险风

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　　险试测3. 5保险再保

　　重大保险风险单测——试断判业商质 再保实保单险商的业质 再实保险保规单定再险保分入需人对要分出人进行赔偿但 同，,再保时分险人出又过通一个另保直单接或间接、 地其他形式以赔再偿险分保人入，于由项该易对交交易双 没有实质方的经济响影，此因，再该险保保不具单商 有业实质

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　　。重大保风险险试 【测7】再保险例保单一 保公司向一家险再保公司支险1付0,0美元0保，以费 能够在未来便年5,中获得高为最万1元的赔美。如果损失偿生，发 么该保那险公司以可从再保险司中获得公这笔赔偿。但是它又必须 5在年间里，支付额外时9的00美0元的险保—金也就— 最初是的费和赔保偿额之间差的价。如不发果生失事件损，那么保险该司公支付的所部分大保可以费退回 该例再保。交易对交易双险方的经济益没有利响，影不有商业具质。

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　　重大实保险风险试测

　　3. 6保再险

　　保单大重保险风测试——判险风险断移转是重大否 再 险保保单重保险大险测试风法方再 保保险保单险风比例险=pT()P其 ：p中为再保险分人入生净亏损发概率 的T再为保险分入发人生亏损情净形下损的金失现值 额为P保再人险期保预费收的现入值 保再保单保险风险比险的例计算考虑要率概和现 再值保险单保保险风险例= 比( )00%1

　　保再险单保与保原险保单重大险风险保断判理原致一。

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　　重大保险险风测 3.6 再试保险单保重大保风险测试——险断风判转移险是否重大 再保险保 单重保大风险险判的断准：标 再保险单保险保险比例1%,为保风险同；合否则为，保非险 合同。

　　对于确实以难确损定金失额和发生率概的再险保单，保险人保 可以制合定的替理性测试代案方，报中国监保备案后会行。 对施于显易见而满足移转重大保风险险件的再条保保险单保险， 往往人以可计算再保险不保单保风险比险，直例将接再保保险判单 定为再险合保同 。 判再断险保单是保否转移大重险保险风需，全要面解理再保险单的 保实质其他及相关合、协同议。 再保交易双险对同一保单的方大保重险险风测试果结互应通相报

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　　重。大险风保险测 试【例8再】险保单 保20年，7BA再保险公司CX与Y原保Z公司签险了 一份超额赔款订再险保保单同意，XYZ公对司50万0上的 损以进失行偿赔并且，定规赔了限额为1偿00万A,B公C 司取再收保保1费万。0重大险风保险测试程：过第一步判：是断转否移保风险？第二险步：断是否判具有商实业质

　　?三第步计：再算险保单保险风保险例比

　　。

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　　大重险风保测险 试【8】例再保险单保(续())1算再计险保入分与人分人之出所间有现金的净现流。ABC值司根据 经验数公模拟X据Z公Y司失金额损、生发概率及BAC司公应的对损益布分如下表 ，定假贴现率利0为。XYZ保原险公 司失金额(万损元 0) 0 150 发概生率p) 91(5%. % 1% 7BCA再险公保 净司益(万损元 1)00 40-100

　　05%

　　-.09(2)计算保险分再人收入的取费保现金流现的值本，例再中险保人取收的保费是 1万0元。( )3算保险风险计比例=(%14+0.05%90)1=80.%51%,因此认 为确保合同险。

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　　重大险保风测险试 .37重 保险风大险试测—分—测试组保单进对合行分理组，将风同险质保单的为归组。

　　从保一组单中选合取够数量的足有代具表性的保样本。保单单 本样选的取应考虑保单当布状况和分险特风，例征如保年投龄、性 、缴费方式和缴费期别等。限

　　果所取如样中本的大部分保都单转移重大了险风险，则该保 组合的中所保有均确单为认保合同。

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　　险大重保险风测险 试【例9】两保险全产品207年，甲险公保司销售一趸款10交期年全保险(分两型红产)品 实现，费5,保000万，元品中每张产单的保款条定规同例1. 甲险公保财务司告日测报试流程下：如第一步：将产该下品的有所单归保一为组。第二：从步单保组抽中取保样本单行进试。测据根0027年该品的产际销实售分布，按照被保险 人的投保龄(20年4-岁0、性别)(男女或、)缴方式费(期缴者或趸缴和缴)费期限5(年、期10年期等不)同险风特征选2取0个0保单样，本每张保的测单过试程如例所1示。 第三步如果：抽测试的取本中通样过重大险保风测险的试单件保大于数10个0,则可以认为 保该组的保单单均移重转大保险险风全部确，为保险认同合

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　　。大保险风重险试 4测、大重险风保测险的试息披信露风险测有关信试息对 财报告影务响重大 未的过通试测单保息

　　重大信保险险测试方风法；重保大风险险测试准；标大重保险险测风试单分组、 样保选本取方的法 ；重保大险险风测试设设假定的依 据。未认确为保原险合的保同的 单要主信，包息交括易额、金险保责任 保险、间等；期未 认确再为险合同保保的单的 要信主，包息交易目括、的交易金额 合、同要信主等息。

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　　重大保险风险试测5、 重保大风险险试测制程控序 重大险风保测险相试的关大会重计策政选择的权由险人董保会和事管理层行使不，得由经单部门个个别或决定人相关，决必定须董 事经会或总理办公经议会类或决定似序程准批方后可施实。重保大险风险试的承办测部有门任责向司公事董会和理管层交不提同会计策政择选下的测试果结对公司略战财务报、的影响分表报告。析 保险人应 制订健全有效、重大保的风险测试险度制和程序经管，层理

　　批并报准国中监会备保案施后行。 重 大保险风险试制度测和序应程当确所明遵需的分级授循权、签和 审批流程会，明确参测试与流程的会、精算等财门部的工和分位岗职。责

　　重

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　　保大险险测风 试5、 重大保险风测险试控制序程续) (险保应定期对人大保险重险测试制度和风序程行评进价在，发生 影响有其效性情况下应的及修时订，以保测证制试度和程的序续适 持用。 重大保风险险测方法试和准标各在计会期间应保持致一不，得意随变 。更保险人确如有需变要，更应当说明变更因及其原相关报告、对 据的数影响并于决定，变之更起5日内日向国保中会报备监中。国 监会认为保变不更的当，有否权。 决 保险 人完整应保存重保大险风险测试相应文档的录及记关支持材相 料档，的保案管式和方期限遵国循关于会家档计案有的

　　关规定。

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　　大重险保险风测试5、 重大险风险测保内试控流(程)—续示—1 2例 435

　　定制更() 新测方法和试准标 审产品说明 核合约/信息进行大重保险风险测试

　　复核大重险 保风险试测 提交重大保险 险测试风结

　　关果键控 制公司定的制有关 试所测赖的依品 产重保大风险险测 明/合说约息正 试信的计会政策符确 合。计准会则和实施 引指求，并要根据最 新会的计 则准、指更引新

　　审；阅型假模设 理合性 ；据数输入及计 算正； 测试所用方法和 标确与公司准制定的会 政计策一。 致测试过的程记 文录经档总算精师 精或算任责审人阅并签字。 审阅测试过文件 程及关相测支试文 档；持分类果及所适用结 会的计政的策确正

　　策决 程序

　　相关会政策计经 事董会或经总理 公办会议经或类似决 程策批序。 准相关议决记录 档文或文。件

　　产说明/品合约 息信经精算总或师精 责任人算阅审并签 字。产 品明说/约合 信息总精算师经 或算精任责人字 签文档

　　的

　　复过核的记程录文档 CF经O审并阅签 字

　　试结测果总经经 办公理会议或类似经决策 序程准。

　　批控 程序制

　　测试过程的记文录 复核 程记过录文档；总精算师 精或档 算责人签字文档。 C任OF签字文档 相关决议记文 录或档件。文

　　重

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　　大保风险测试 险、6实时间施有及关求要 本 指是保引险人行重进大保险险风测试一的般准。标保险可人在 遵以本循指的引前下提，结合身自实际制更定有于提助高财务报信息

　　告关性相可靠性的重大保和风险测试险方和标法，报准国中保监备会后案行施 。 《大重保险险风测试实指引》施20自90年2月11日起施行3。

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　　主内要容 保险公的财务报表分析司 保险经成营果的财务指 人身标保公司风险险测指检标

　　保

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　　经营成果险财的指务标 保险 公司 统 计 析 指分 体标系 规 范— —中国保险监管督理委员会0029发年布 金融企绩效评价业法 —办—政财部2101发 年布

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　　险经营成果的保财务指标 保 险 公 统司 计分 析指 标 体 规系范—— 中国保险监管理委督会2员00年发布9 业发务类指标展 成费用本指类 资金标运用类指标 盈能力利类指标风险管 类理指

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　　保险经营标成的财务果标指 保 险 司 统公计 分 析 指体 系标 规范 ——中国保险监 管理督员委会002年发布 9 业发务类展标指成本 费用指类 资金运用标指标 盈利能类类力指标 险风管类理指

　　标

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　　保经险营果的财成务指 标 融企金绩效业价评办 法——政部财2101发 年 布 盈能利状况 力经营 增长状

　　况 产质资量状 偿况付能状力况

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　　保经险成营果财的务指标 盈 能利力状：况 资净产益收率1(%5)(资本利润)=净率 润/净利资平产均余10额0 % 总资报酬产(资产利率率润)利润总额=/资产平 均额总10% 收0入润利率=业利营/营润收入业01% 0 支 出利率润=业利营润/营业出支00%1

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　　保险经营成果的财务指标 经营 增长状： 国有资本况保值值率=[增(末年有国本资客观 增因减影响额)素年初国资有]10本 0 % 2 利、增长润率(=年本润总额-利年上利 总额)/上年润润利总额10% 03经济、润利=率(利净润净-产平资均额 余金成本资/净)产资平余额均10%0

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　　险保经营成的财果务指 资产标质状况：量 可资认产率1(5%、)应收账款比率(1 %0) 认可产率=认可资资产/资产总1额0%0 应收账款 比率(=收应保费+应收利息+其他应收 )/款资产总计01%0保险经

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　　营成果财的指标 务 偿能力付状况： 付偿能力充足率 1(5)% 偿 能力充付足=实际资率/最低本本资010%其 ：中实资本际于认可资等产去减认负可债差的 。 额认负债是可保险监管机构指对保险司公进行偿 付力考核时，按能一照定的准予标以可，认纳偿入 付能力额计度算的债负。 低资最本是指险保公司经营在应具备中的付偿 能的最低限力额数。

　　主要

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　　内容 保险公司的务报财表析 分 险经保成果营财的务标指 人身保险司公险检风指测标

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　　人身保险司公风检测险指标 身保人险司公险监测指风汇总标表(0221

　　)