银行考试会计复习重点四答案

上传者：蒋静琪
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上传时间：2017-06-03
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银行考试会计复习重点四答案

　　银行考试会计复习重点四答案1

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　　银行考试会计复习重点四

　　1、什么是银行会计？

　　银行会计是会计学的一个分支，就是运用于银行业务的会计。它不仅是银行经营管理活动的重要组成部分，是一种管理活动和经济信息系统，而且是银行一切业务的基础，又是参与国际经济活动的一种“商业语言”。

　　银行会计是银行的基础工作，贯穿于银行业务的始终。它是运用会计学基本原理，结合银行业务和财务活动的特点，以货币作为主要计量单位，采用适合银行特点的一系列独特的方法体系，为银行管理者和有关方面提供银行的财务状况和经营成果等会计信息的专业会计。

　　2、信息的内涵是什么？

　　信息的内涵十分丰富，在日常生活中是指消息或情况；在“系统论”中是指传输和处理的对象；从哲理意义上看，是与物质和能量并列，构成现实世界的三大要素之一；根据其作用的领域不同，又可分为：社会信息、经济信息、科技信息、生物信息和自然信息等多种。

　　3、银行会计的作用是什么？

　　会计职能的具体体现就是会计的作用。它是受生产发展的程度所制约的。明确会计的职能，是发挥会计作用、做好会计工作的先决条件。商业银行会计的作用，大致可归纳为如下四个方面：

　　（1）实现业务的作用

　　银行的各项业务和财务活动都是通过货币资金的收付来进行的。资金的收付

　　或权责的运动，都必须通过会计核算来实现。银行会计的核算和管理过程，就是具体处理和实现银行业务的过程。银行业务从一开始就离不开会计的计算、反映乃至经营成果的体现。因此，银行会计具有直接实现银行业务的作用。

　　（2）反映作用

　　银行会计是银行经济信息的重要来源，银行的许多重要资料和数据，都要通过银行会计渠道来取得。银行会计不仅能反映银行本身的业务、财务活动情况，而且还从资金活动等方面，反映国民经济各部门、单位及城乡居民的资金分布和彼此往来情况，以及市场经济和市场金融情况，从而为银行本身的内部管理和国家的经济管理提供经济信息。

　　（3）监督作用

　　银行会计的监督作用，主要是加强内部控制机制，并通过货币监督形式来实现的。会计的监督任务，重点在“管”，与稽核工作的再监督重点在“查”，有所不同。银行会计在办理各项业务时，必须根据有关法令、法规，以及人民银行总行规定的会计控制系统的基本原则，从管理的角度进行事前、事中、事后的会计监督。从监督的方法来说，主要是通过审查凭证、处理业务、登记帐簿和分析检查有关资料，以及加强复核、分析、检查及授权分责等手段来实现

　　的。从监督的目的和要求来说，主要是使银行的各职能部门和社会各经济单位，认真执行国家的方针、政策和法令，严格遵守财经纪律和会计制度，通过监督货币资金的合理收付，保持良好的金融秩序和经济秩序。可见银行会计的监督作用，是在服务的基础上和在服务的过程中进行的，服务与监督是辩证的统一。

　　（4）促进作用

　　银行会计的促进作用，是通过银行会计的核算和监督职能，以及不断提高自

　　身的经营管理水平来实现的。是通过服务、检查、分析和参与预测、决策来促进银行业务的发展，从而加强财务管理和成本核算，提高经济效益。

　　4、商业银行会计核算的主要特点是什么？

　　我国的商业银行，是指依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。它是以盈利为主要经营目标的企业性金融机构，其所经营的业务，既有国内业务，又有国际业务；既有本币业务，又有外币业务；既有联行业务，又有同业业务；既有贸易结算业务，又有非贸易结算业务；既有批发业务，又有零售业务；既有资产业务，又有负债业务，还有中间业务。由于银行业务涉及面广，内容繁杂又特殊，所以，商业银行会计核算具有以下几个方面的特点：

　　（1）会计记帐采用复式记帐法，又采用单式记帐法

　　商业银行表内科目的核算，采用复式的借贷记帐法，统一用货币计量尺度，并且必须借贷双方平衡。表外科目的核算，采用单式的收付记帐法，不完全用货币量度，对空白重要凭证可用假定金额记载，按份、件、个核算；对一些有价单证、帐销案存呆帐和帐销案存坏帐，则以其票面实际金额核算。

　　（2）会计凭证的使用，既采用单式传票，又同时采用复式传票

　　银行的记帐凭证大都采用单式传票，以适应银行业务量大、分工细、传递环节多和特别讲求时效的特点。但对于现金收付业务，则全部采用复式传票的形式核算。年终决算结转损益类科目余额时，亦允许使用复式传票结转本年利润。采用电脑记帐的银行，为便于一笔交易情况同时反映在一张传票上，亦有采用复式传票的。

　　（3）外汇业务采用外汇分帐制，又同时采用本币统帐制

　　“外汇分帐制”亦称“原币记帐法”，又称“多种货币制”。所谓分帐，就是对有公开汇价的各种外汇，均分别按原币各自设立一套独立的帐务系统，每种分帐货币都按原币金额填制凭证、记载帐簿、编制报表。对于没有公开汇价的外币 ,如偶有发生，可转换为本币或另一种外币入帐。

　　“本币统帐制”亦称“本币记帐法”，就是发生外汇业务时，将有关外币金额均折成本币（人民币）记帐，并逐笔登记原币金额和折合率，全部帐务都以本币为记帐单位。

　　（4）联行往来采用“集中制”核算方式，同业往来采用“分散制”核算方式所谓“集中制”方式，又有总、分、支行“集中制”之分。所谓“总行集中制”，是指“全国联行往来”的各级联行，均以其总行的名义集中开立帐户，可由两个业务关系行直接往来和直接通汇，分别做“金额相等、方向相反”的帐务处理，但不必相互以对方名义再对开帐户，均通过“联行报单”贷记或借记总行帐；由总行集中销帐和进行管理与监督，要求全行借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计都平衡，其帐户余额不论是“借”还是“贷”，均归总行所有。

　　所谓“分散制”，又称之为“对开帐户制”。它是指两个业务关系行发生帐务往来时，彼此以对方名义相互开立帐户，进行资金划拨的帐务往来。

　　（5）国际业务既要按国内会计制度办事，又要遵循国际会计惯例

　　所谓“国际业务”，其实质是指所有外币业务。因为外币的资金划拨都存在“汇率”和“汇路”问题，都属于国际的范畴。商业银行的“国际业务”，既要按国内的会计制度办事，又要遵循国际会计惯例，适应涉外的有关法律和国际惯例规定。

　　5、什么是会计分析方法？

　　会计的分析方法，是对会计核算所反映的资料进行深加工。主要是指利用会

　　计核算资料，进行事先预测或事后说明，总结、评价、考核经济活动的情况及其成果，以便改善经营管理的有关方法。其目的在于加强内控、揭露矛盾、分析原因、找出差距、提出办法。借助会计分析，揭示经济活动变化的本质。它是会计核算的继续和发展，属于会计核算的“用帐方法”。

　　6、会计检查方法的主要方式是什么？

　　根据会计检查的范围、目的与要求，构成各种不同的方式。从不同的角度来划分，会计检查可分为四大类：一是按检查范围划分，包括全面检查、单项检查、专题检查等。二是按时间划分，包括定期检查、不定期检查、事前检查、事中检查、事后检查等。三是按检查的方式划分，有实地检查、巡回检查、会同检查等。四是按检查部门划分，包括内部检查和外部检查等。

　　7、什么是会计主体？

　　会计主体，也称会计实体，是会计核算基本前提条件之头一项。它是指具有经济资源并对其负有法定责任的单位，也就是在会计核算中，把企业视为一个独立于所有者和其他组织之外自主经营、独立核算、自负盈亏的经济个体。《企业会计准则》第一章第四条规定：“会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动”。因此，必须明确区分企业与其他单位的经济活动以及企业与投资者的经济活动。

　　会计主体可以是法人，也可以是非法人。会计主体与法律个体并不完全相同，凡是法律个体都属于会计主体，但会计主体则不一定是法律个体。例如，独资或合伙企业通常不具有法人资格，企业集团本身也不一定是法人。可见，会计主体可以是一个企业或企业内部的一个单位，也可以是一个企业集团。会计主体明确规定了会计活动的空间范围和界限，会计所反映的是某一个特定企业的经营活

　　动，而不包括其他企业的经营活动和投资者本人的财务活动。

　　8、什么是会计原则？

　　会计原则是会计准则的基础，是会计工作带根本性或基础性的规定，是进行会计工作的规范。会计原则是人们在会计实践中逐渐形成的。有些会计原则，最初是会计假设，经过长期的实践，被大家接受和公认了；有些随着时间的推移和环境的变化，不能适应新形势的要求而遭到了淘汰。所以，会计原则并不是一成不变的。会计原则是一个涵义较广的概念，它介于会计理论和会计实务之间，既可包括会计的一般指导思想，又可包括具体的规则，而且还能包括会计活动的一些前提概念或其他命题。它从实践中来，再指导实践。是从会计理论上提出在会计工作中应遵循的规定和准则，也是检查和评价会计工作的标准。

　　9、什么是配比原则？

　　配比原则，是指企业的营业收入与其相关的成本、费用，应当相互配比地予以确认和计量。所谓配比，就是配合和比较的意思。也就是说在同一个会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，都必须在同一个会计期内登记入帐，以便正确计算各个会计期间的经营成果。如果在同一个会计期间内只记收入，而不将有关的成本、费用全部记入；或者只将费用入帐，而不把有关的收入全部入帐，就会造成这一个会计期间的经营成果虚假不实。配比原则的最终目的，就是要使损益的计算尽可能准确。根据收入和费用之间的关系，配比的方式有三种，即直接配比、间接配比和期间配比。

　　10、建立和健全金融机构内部控制的意义何在？

　　建立和健全金融机构内部控制，是金融监管工作的重要组成部分，又是规范金融机构经营行为、有效防范风险的关键，也是衡量金融机构经营管理水平高低

　　的重要标志。

　　11、何谓“内控”的有效性原则？

　　所谓“有效性原则”，是指各种内部控制制度包括最高决策层所制订的业务规章和发布的指令，必须符合国家和监管部门的规章，必须具有高度的权威性，必须真正落实到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南；执行内控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事长、总经理）不得拥有超越制度或违反规章的权力。

　　12、会计控制系统的主要内容有哪些？

　　根据《金融机构内部控制指导原则》的规定，金融机构必须建立严密的会计控制系统。会计记录、帐务处理和经营成果核算要完全独立，会计部门只接受其主管的领导；会计主管不得参与具体经营业务的经办。其内控主要内容是：

　　（1）会计制度制定的唯一依据只能是国家颁布的会计准则和财务通则。会计制度必须明确规定有效会计凭证的要素。会计人员进行帐务记录必须是严格审定的有效会计凭证，除此以外，会计人员不得接受任何指令。会计人员进行的任何帐务记录，如果没有有效的会计凭证，其主管人员和会计人员应受到严厉的处罚。

　　（2）会计记录必须能够确定业务活动发生的时间，并在适当的会计期间得到反映。通过电子数据处理系统录入会计数据时，必须保证只有在识别特殊密码状态下才能进入该系统。修改会计记录必须履行必要的手续，得到适当的授权，并详细记录在案。在电子数据处理系统中修改会计记录，处理系统要能够自动识别授权密码，并自动记录在案。

　　（3）会计控制系统的建立，应遵循以下基本原则：一是规范化原则；二是授权分责原则；三是监督制约原则；四是帐务核对原则；五是安全谨慎原则。

　　13、何谓“会计内控”的安全谨慎原则？

　　所谓“安全谨慎原则”，是指会计部门必须妥善保管密押、空白重要凭证和业务用章，防止遗失或被盗；应妥善保管会计档案，严密会计资料的调阅手续。防止会计数据的散失和流弊。会计人员变动时，必须办理清楚交接手续。

　　14、何为“内控”的三道监控防线？

　　根据《金融机构内部控制指导原则》的规定，金融机构要设立顺序递进的“三道监控防线”，建立和完善内部控制制度。各金融机构对涉及信贷的立项审查和发放、资金拆借、证券买卖、外汇交易、衍生工具交易等重要交易的办理与管理，必须由两个系统或两个以上职能部门共同执掌；会计业务和使用自动数据处理系统时，要有适当的程序和措施，保证职能分工，实行相互监督约束，共同负责。所谓顺序递进的“三道监控防线”，其主要内容为：

　　（1）要建立一线岗位双人、双职、双责为基础的第一道监控防线。属于单人单岗处理业务的，必须有相应的后续监督机制。

　　（2）建立相关部门、相关岗位之间相互监督制约的工作程序,作为第二道监控防线。要建立业务文件在相关部门和相关岗位之间传递的标准，明确文件签字的授权。

　　（3）要建立以内部监督部门对各岗位、各部门、各项业务全面实施监督反馈的第三道监控防线。内部监督部门作为对业务的事后监督机构，必须独立地监督各项业务活动，同时及时将检查评价的结果反馈给最高管理层。

　　15、什么是会计要素？

　　会计要素是会计对象要素的简称。它是指对会计核算对象的具体内容所做的基本分类，即是会计核算对象的具体化。

　　会计要素是会计报表的基本构成要素，或者说是企业对外提供会计报表所应反映的主要内容，也是会计帐户的归并和概括。换言之，会计要素就是构成会计信息的基本要素，是会计核算对象的基本组成部分，也是会计报表的组成项目。

　　16、会计要素的主要作用是什么？

　　会计要素是一个与会计核算对象紧密相关的概念。其主要作用有三：一是制定会计准则的依据；二是企业会计核算的依据；三是编制和理解会计报表的依据。

　　17、会计要素的内容是什么？

　　会计要素到底包括多少内容，中外会计界对此曾争议不休，且表述不一。在不同的国家和不同的社会经济制度条件下，由于会计核算对象的特点和会计核算的要求不尽相同，也就决定了对会计要素的划分及其包含的内容也有所不同。具有权威性的《企业会计准则》，大胆地借鉴了西方财务会计对会计要素的规则，将会计核算中的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类经济业务，作为六大会计要素，并首次列入正式的会计法规中，列为基本准则发布。其内容是明确的，意义是深远的。

　　由于资产相当于资金的存量，利润是企业资金的增量，因此，资产、负债、所有者权益这三个要素与收入、费用和利润的区别，实际上是资金的存量和流量的区别。

　　18、资产的定义是什么？

　　《企业余计准则》第三章第二十二条规定：“资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利”。

　　19、资产包括哪些内容？

　　资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。

　　20、资产如何分类？

　　资产分类的标准是按资产的流动性快与慢来划分，改变了以往按资金来源渠道划分为三类及三段平衡的规定，从而使企业的所有资金（含借入资金和自有资金）均可以参与企业的经营周转，有利于提高资金使用效率和经济效益。

　　附会计单选题四

　　1.既可以用于支取现金，也可以用于转帐的支票是（ C）

　　A.现金支票

　　B.转帐支票

　　C.普通支票