社会贫富差距和个税的完善关系研究

　　Abstract：This paper first personal income tax system of theoretical basis, to seek to our country present stage personal income tax reform to provide theory support. Second, the analysis of China's individual income tax system establishment and reform experience of personal income tax system in the context of the reform and development of all previous reviews. Then, the thorough analysis of China's individual income tax expense deduction existing problems. Finally from the our country's existing individual income tax expense deduction of the shortcomings of, seek for the reform of our country individual income tax expense deduction system, and to promote economic development and social stability and harmony.

　　Keywords：Personal income tax；fair；Expense deduction

　　目 录

　　引言 .......................................................................................................................................... 1

　　1个人所得税的相关概念及其特点 ....................................................................................... 1

　　1.1个人所得税的概念 ..................................................................................................... 1

　　1.2个人所得税的主要功能 ............................................................................................. 1

　　1.2.1个人所得税的组织财政收入功能 ................................................................... 1

　　1.2.2个人所得税的收入分配功能 ........................................................................... 1

　　1.2.3个人所得税的经济调节功能 ........................................................................... 2

　　2我国收入分配的现状分析 ................................................................................................... 2

　　2.1宏观层面：居民总体收入差距不断扩大 ................................................................. 2

　　2.2中观层面：地区、行业和城乡之间收入差距不断扩大 ......................................... 2

　　2.3微观层面：劳动者报酬偏低及个人工资构成不合理 ............................................. 3

　　2.4我国贫富差距过大彰显了个人所得税公平的重要性 ............................................. 3

　　3个人所得税对我国收入分配调控效果甚微的原因分析 ................................................... 3

　　3.1难以体现公平合理的税制模式继续存在 ................................................................. 3

　　3.1.1不公正的分类税制 ........................................................................................... 3

　　3.1.2课征范围狭窄 ................................................................................................... 4

　　3.1.3费用扣除标准不合理 ....................................................................................... 4

　　3.2现行税制模式导致税收征管困难 ............................................................................. 4

　　3.2.1个人收入多元化，税收征管难度大 ............................................................... 4

　　3.2.2主动纳税申报意识不足 ................................................................................... 4

　　3.3税源监控短板，税源监控体系不完备 ..................................................................... 5

　　3.3.1现金交易量大，难以监控 ............................................................................... 5

　　3.3.2涉税信息系统不完备 ....................................................................................... 5

　　4完善我国个人所得税的思路 ............................................................................................... 5

　　4.1税制本身的完善 ......................................................................................................... 5

　　4.1.1转变税制模式，选择适合我国国情的混合所得税制 ................................... 5

　　4.1.2拓宽课税基础，扩大征税范围 ....................................................................... 5

　　4.1.3完善个人所得税扣除制度，合理确定费用扣除标准 ................................... 6

　　4.2选择适合我国国情的申报方式 ................................................................................. 6

　　4.2.1实行源泉扣缴和纳税人自行纳税申报相结合的征收制度 ........................... 6

　　4.2.2实行纳税人识别号码制度和纳税登记制度 ................................................... 7

　　4.3建立完备的个人收入监控体系 ................................................................................. 7

　　4.3.1普遍实行现金交易报告制度，大力推行非现金结算 ................................... 7

　　4.3.2建立联网机制，充分掌握纳税人信息 ........................................................... 7

　　4.3.3应尽快建立税务警察制度 ............................................................................... 7

　　5结语 ....................................................................................................................................... 8 参考文献 ................................................................................................ 错误！未定义书签。

　　引言

　　2011年9月日开始实施的新个税法大幅度减轻了中低收入纳税群体的负担，纳税人数由约8400万人减至现在约2400万人。此次改革，算得上是近年来个税改革中力度较大的一次。但是，此次改革只不过涉及了个人所得税征收范围的第一个类别——工资薪金所得。个人所得税的其他征收类别，并没有进入这次调整范围。即使是在工资薪金所得的调整范围之内，除了个人所得税费用扣除标准之外的其他诸如个人所得税的税率结构、有关个人所得税纳税人身份的界定、个人所得税的税率水平等一系列关系到个人所得税改革的重要因素，并没有随之变动。如果个税“调节收入状况”的重点继续放在工薪阶层，重劳动工薪所得，轻财产资本所得，那么个税改革不可能达到开征的宗旨和目的，个税改革还需要做“大手术”。

　　1个人所得税的相关概念及其特点

　　1.1个人所得税的概念

　　个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。2011年11月10日，财政部公布数据，1-10月个人所得税收入累计5347.49亿元，提前两个月超额完成2011年全年目标。

　　1.2个人所得税的主要功能

　　1.2.1个人所得税的组织财政收入功能

　　个人所得税以个人所获取的各项所得为课税对象， 只要有所得就可以课税，税基广阔，因此个人所得税便成为政府税收收入的重要组成部分，是财政收入的主要来源。

　　1.2.2个人所得税的收入分配功能

　　市场经济是有效的资源配置方式，但由于在分配上是按照要素的质量和多少进行分配，往往会造成收入分配的巨大差距，从而影响社会协调和稳定，进而损害效率。个人所得税是调节收入分配，促进公平的重要工具。 个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高， 从而低收入者适用较低的税率征税，而对高收入者则按较高的税率征税。这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。

　　1.2.3个人所得税的经济调节功能

　　微观上个人所得税对个人的劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等的选择都会产生影响。 宏观上，个人所得税具有稳定经济的作用：其一，自动稳定功能或“内在稳定器”功能，指个人所得税可以不经过税率的调整，即可与经济运行自行配合，并借这种作用对经济发生调节作用；其二，相机选择调节，在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对个人所得税的税率、扣除、优惠等进行调整，实行减税或增税的政策，从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣，保持经济的稳定。

　　2我国收入分配的现状分析

　　2.1宏观层面：居民总体收入差距不断扩大

　　通常认为，基尼系数在 0.2 以下表明收入分配绝对平均，0.2-0.3 之间表明收入相对平均，0.3-0.4之间收入差距较为合理，0.4 为国际警戒线，0.4-0.5 之间收入差距相对较大，超过 0.5表明贫富差距很大。“中国的基尼系数达到 0.45，超过国际公认的 0.4 的警戒线，如今中国 20%的最贫困人口收入份额只有 4.7%，而 20%最富裕人口收入份额则高达 50%。”2010 年，新华社两位研究员判断我国的基尼系数已超过了 0.5，而据世界银行的测算，欧洲与日本的基尼系数也不过在 0.24-0.36 之间。下我国居民收入差距总体不断扩大的总趋势。

　　2.2中观层面：地区、行业和城乡之间收入差距不断扩大

　　地区间收入分配差距主要有以下几个特点：第一、东、中、西部地区居民收入分配差距不断拉大。由于十二届三中全会提出，要让一部分地区和一部分人通过诚实劳动和合法经营先富起来，然后带动更多的人富起来，这种优先发展东南沿海地区的倾斜政策，使得东部地区迅速发展，而中、西部地区发展相对缓慢，造成了收入分配不平衡的特征日益突出。据国家统计局公布的资料显示，2009 年，东部地区的城镇居民人均可支配收入是 20953.21 元，中部地区是 14367.11 元，西部地区是 14213.47 元，东北地区是14324.34 元；第二，各省份之间的收入差距也有进一步拉大的趋势。在不同的地区，做出几乎等量的贡献，但是收入差距则相差很大，这显然与我国按劳分配为主体的收入分配原则不相符的。

　　改革开放以来，各个行业就业人员的收入水平都有了很大的提高，但提高的幅度有所不同，这就导致行业之间的收入差距进一步拉大，主要表现在两个方面：第一是垄断行业和非垄断行业的收入差距上，其中电力、煤炭、交通运输、金融保险、石油化工、房地产类等垄断性行业的平均工资位于前列，而排在后面的是进入障碍较低的农林牧副渔业以及餐饮业等充分竞争的行业，前者的职工平均工资水平是其他行业2-3倍，如果加上隐性收入，实际的的收入差距可能在5-10倍之间；第二某些垄断行业的