中级审计师第七章内部控制及其测评

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中级审计师第七章内部控制及其测评

　　第七章内部控制及其测评

　　考情分析

　　考点一内部控制概述一、内部控制的含义

　　内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

　　内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。

　　二、内部控制的作用 (对照概念) 1.保护财产物资的安全完整和有效使用。 2.保证会计及其他信息资料的真实可靠。 3.促进工作效率的提高和经营目标的实现。 4.促进国家各项政策、法规的贯彻落实。

　　5.为控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条件。三、内部控制的分类

　　1页

　　【例题-单】（2011初）下列各项中，属于会计信息控制的是（）

　　A．材料的验收和领用制度

　　B．会计凭证的复核制度

　　C．生产计划的过程

　　D．固定资产的定期盘点制度

　　【答案】B

　　四、内部控制的局限性

　　1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；

　　2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；

　　3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；

　　4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；

　　5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；

　　6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

　　审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。内部控制测评不能代替实质性测试。

　　??考点二内部控制要素

　　内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。

　　一、控制环境

　　1.管理当局的观念和经营风格。

　　2.组织结构的设置。

　　3.董事会及其所属审计委员会。

　　4.授权与分配责任的方式。

　　5.员工的素质。

　　6.人事政策。

　　7.外部影响。

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