中级审计师第二部分第五章筹资与投资循环审计

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中级审计师第二部分第五章筹资与投资循环审计

　　第五章筹资与投资循环审计

　　考情分析

　　★考点一业务循环的流程及相关文件一、业务循环综述

　　（一）筹集资金方式：资本投入、举债筹资和企业内部积累等。（二）流程： 1.确定资金需求量

　　企业生产、研究开发、投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需用量，交财会部门统筹安排，制订筹资计划。

　　2.选择筹资方式

　　财会部门根据掌握的信息，研究筹资渠道、筹资可能性、资金成本和财务风险，确定最佳筹资方式。

　　3.审批授权

　　（1）企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；（2）企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构及国家有关管理部门批准。

　　4.签订筹资协议 5.取得资金

　　6.还本付息或发放股利

　　财会部门经授权审批后，按协议支付利息或发放股利。 7.选择并决定投资项目

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　　企业根据投资目的、遵照投资原则，对投资项目进行可行性研究。战略性投资由企业最高管理层提出，战术性投资项目由投资管理部门或开发部门提出。经财务、市场、生产、研究开发等方面专家论证可行后，交管理当局审批。根据公司章程授权分别由总经理、董事会或股东会做出相应的投资决策。

　　8.签订投资协议并执行

　　9.投资项目管理

　　（1）对于股权投资，应区别控股与非控股情况派出董事长、董事、监事、总经理、财务总监等管理人员参与生产经营或参与重大决策；

　　（2）对于债权性投资，由投资管理部门适时了解投资项目情况，及时向管理当局报告。

　　10.收回投资本息

　　★考点二业务循环中的内部控制（掌握）

　　一、职责分工

　　对业务的授权、业务的执行、业务的会计记录及资产保管需要分工，不得由一个人同时负责以上任何两项工作。

　　（1）筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生；

　　（2）筹资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制；

　　（3）筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控；

　　（4）财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误；

　　（5）盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。

　　二、信息传递程序控制

　　1.授权程序

　　（1）所有的资本交易事项，如股本交易的股票登记、发行、减资或增资等，都必须由企业最高权力机构事先审批与授权；

　　（2）最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；

　　（3）对筹集的资金进行投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行；

　　（4）偿还债务时，要有正式的授权审批程序；

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