青海省2017年上半年年注册会计师考试《审计》：函证模拟试题答案

上传者：李金双
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上传时间：2017-06-03
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青海省2017年上半年年注册会计师考试《审计》：函证模拟试题答案

　　青海省2017年上半年年注册会计师考试《审计》：函证模

　　拟试题

　　一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

　　1、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师

　　A：应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；

　　B：可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的；

　　C：可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务； D：如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。

　　2、在对某组织的灾难恢复能力进行审计时，审计师可能认为以下哪一项是最严重的控制弱点？

　　A：每年只测试几个系统

　　B：热站合同有两年时间了

　　C：备份介质被保存在现场

　　D：测试利用了恢复脚本

　　3、以下哪类主管负责引进新系统，同时维护现有系统运作过程中程序员和分析员的工作?

　　A：业务主管

　　B：数据库行政主管

　　C：质量管理主管

　　D：系统开发主管

　　4、在审计过程中，审计人员发现一名职员在盗用公款。尽管这是他遇到的第一次盗用公款事件，而且本组织有保安部门，该审计人员仍决定亲自审问嫌疑犯。如果该内部审计人员违反了道德守则，那么最可能违反的是

　　A：没有表现出应有的勤奋。

　　B：缺乏对组织的忠诚。

　　C：没有此领域的法定资格。

　　D：没有遵循法律。

　　5、以下关于机构内部风险管理职责的描述中，哪项是不正确的？ A：风险管理归根到底是董事会的职责。

　　B：风险管理可通过直线管理人员的定期评估得到改善。

　　C：风险管理包括执行管理层对剩余风险的接受情况。

　　D：风险管理要求内部审计部门进行参与，以便其得到董事会的认可。

　　6、以下原则表现出某组织结构的特点Ⅰ、监督员能够授权作出决策，但不能对那些决策的结果授予最终的职责；Ⅱ、监督员的控制幅度不应超出7个下属级别；Ⅲ、职责应与适当的权力相对应；Ⅳ、应授权各个层面的员工作出决策。这些原则的哪项可为层级制与开放式组织结构所共享

　　A：Ⅱ和Ⅲ；

　　B：Ⅲ和Ⅳ。

　　C：Ⅰ和Ⅲ；

　　D：Ⅰ和Ⅳ；

　　7、在评价应收账款的可回收性方面，哪类证据最具说服力

　　A：肯定的应收账款确认书

　　B：否定的应收账款确认书

　　C：应收账款账龄明细表

　　D：运单

　　8、内部审计师在发出最终的审计报告前应与恰当层面的管理层讨论结论和建议。以下哪项是结束会议应由内部审计师记录的主要原因

　　A：结束会议记录是以后的业务的依据

　　B：专业实务标准要求记录结束会议

　　C：可能需要信息来修改以后的业务工作方案

　　D：如果引起争论就可能需要有关的信息

　　9、内部审计师正在实施对某信息系统部门的经营审计，在评估该部门有效性时最重要的因素是

　　A：它的目标与该组织整体目标一致；

　　B：它有大量技术人员；

　　C：在预算过程中被最优先考虑；

　　D：它运用最先进的技术。

　　10、某银行主张设立一个独立的合规性审计职能，其主要原因是

　　A：更好地管理感知到的高风险。

　　B：加强对银行投资的控制。

　　C：确保直线管理者和高级管理层的独立性。

　　D：对股东的期望做出更好的反应。

　　11、某内部审计师正在评价车辆调配厂经营的效果和效率。业务工作方案包括运用分析性程序观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各项有关的费用支出较去年有重大增长:(1)正使用的车辆数；(2)车辆运行里程数；(3)设备使用年数；(4)环境状况。内部审计师的调查指出厂里聘用了两家新的维修组织。所有维修业务的费用单据账项均完整，但在单据上发现维修报告的车辆牌号与正在使用的车辆不一致。审计师可能采取的业务程序包括:①与维修部门的负责人讨论此事并要求做出解释；②编制正开展的维修项目清单，并与制造业维修指南进行比较；③对车辆的车票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意的问题；④审核截止日报告，确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中；⑤审核派遣时间安排，确定是否存在车辆正在使用的同时，维修部门报告中将其列为维修的情形；⑥与厂里安全部门讨论。上述行动中，应采用怎样的优先顺序 A：①，⑥，和④；

　　B：④，⑤，和⑥；

　　C：⑥，⑤，和②；

　　D：②，③，和④。

　　12、在进行经营审计业务时，内部审计师将当前部门的员工与既定的行业标准相比较是为了____

　　A：确认领取部门薪酬的虚假员工；

　　B：评估部门的当前业绩，提出恰当的改进建议；

　　C：评价部门既定内部控制的充分性；

　　D：确定部门是否遵守了管理其员工的所有法律和规章。

　　13、以下哪项不含在最终的业务沟通的范围陈述中

　　A：审核时间；

　　B：业务目标；

　　C：未经审核的活动；

　　D：所开展的工作的性质和程度。

　　14、Ⅰ。更好地激励员工做正确的事情。Ⅱ。员工对待其工作是客观的。Ⅲ。员工能够独立地评价内部控制。Ⅳ。管理人员需要员工的反馈信息。

　　A：Ⅰ和Ⅱ

　　B：Ⅲ和Ⅳ

　　C：Ⅰ和Ⅳ

　　D：Ⅱ和Ⅳ

　　15、公司规定，必须从经过审批的卖方清单上的供应商处进行采购，这是以下哪种控制的范例？

　　A：预防型控制

　　B：检查型控制

　　C：纠正型控制

　　D：监测型控制

　　16、某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能，以下哪项活动被认为缺乏应有的职业谨慎

　　A：审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的； B：制作公司整个现金职能的流程图，但仅对交易业务进行抽样测试；

　　C：审计报告中包含裁员的明确建议，尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影响会影响员工的士气；

　　D：由于现金职能的内部控制系统已相当完善，因此向管理高层提交的审计报告中确保没有违规情况存在。

　　17、公司的某生产部门被发现在检查和确认签收商品数量方面措施不得力。为了评估生产部门控制盲点的严重性，审计师应当复核部门的哪一类账户 A：存货年末余额

　　B：年度存货采购

　　C：年末总资产

　　D：年度运营成本

　　18、下面的网络图显示了完成项目所需要的几种活动之间的内在联系。箭头代表了活动，并且以字母表示。括号里面的数字表示了完成每种活动所需要的星期数目。完成该项目的最短时间是

　　A：18周

　　B：17周

　　C：16周

　　D：14周

　　19、在传统的信息系统中，计算机运行维护人员负责对软件和数据文件进行定期备份。在分布式系统或协作系统中，确定是否有足够备份的责任属于 A：用户管理部门。

　　B：系统程序员。

　　C：数据录入员

　　D：磁带库管理员。

　　20、分部A拥有大批小客户，并且自动处理现金收回业务。它要求客户在付款的同时交回发票的一份副本(返回文件(turnaround document)),该返回文件包括客户的帐号、名称和其他相关信息。现金收款/邮寄职员随即编制一份现金收入清单，并将支和返回文件相分离，支票交给出纳并由其存入银行，返回文件交给应收帐款部门用来过帐。客户可向应收帐款部门的客户服务器请求查询。那么，如果客户没有交回返回文件，最好的控制措施是由谁来制作代替文件

　　A：现金收款/邮寄职员(mail clerk).

　　B：出纳。

　　C：应收帐款职员。

　　D：客户服务部。

　　21、如果管理层没有为组织建立风险管理流程，内部审计师应建议此类流程的建立。在风险管理流程的最初建立过程中，内部审计师应该更适于开展以下哪项工作

　　A：积极的、补充传统确认活动的作用

　　B：管理已确认的风险

　　C：假定风险归属

　　D：监督作用，确定充分、有效的流程是适当的

　　22、为了防止工资计算系统按原计划自动给那些没有完成任务的员工提高工资； A：应将工资登记簿与员工的主文件相比较。

　　B：应将工资主文件与员工的主文件相比较。

　　C：应由工资发放部门提出工资的增加方案。

　　D：应经适当的主管人员明确批准后，工资方能按计划增加。

　　23、通常，内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系。这意味着

　　A：管理层应该通过修正并向审计委员会上报审计结果来帮助内部审计活动； B：内部审计活动应该直接向审计委员会报告，不用将审计结果向管理层确认； C：审计结果的准确性应向管理层证实，并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告；

　　D：理想情况是，内部审计活动在审计委员会下工作，但就有关经营的所有审计情况向首席营运官报告

　　24、在风险评估坐标图中，风险发生的可能性是影响风险评级的重要参数，另一个重要参数是以下哪一项？

　　A：企业的风险偏好

　　B：风险的类型

　　C：应对风险措施的成本

　　D：风险对企业产生的影响

　　25、一份调查问卷由一系列与为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点 A：调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架； B：调查问卷容易完成；

　　C：调查问卷在设计和应用上具有灵活性；

　　D：完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。

　　二、多项选择题（共25 题，每题2分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上

　　符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

　　1、管理当局坚持认为审计人员用于评价经营业绩标准不恰当而管理当局指定的书面业绩标准很含糊，审计人员不得不加以解释。这种情况下审计人员如何实现他们的应有的职业关注职责

　　A：保证他们的解释是合理的

　　B：保证他们的解释符和行业惯例

　　C：就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致

　　D：将管理当局的异议写入审计报告

　　2、某首席审计执行官(CAE)认为，高层管理人员所接受的剩余风险水平是其所在公司所不能接受的。根据《标准》，该首席审计执行官应该首先与谁讨论该事项？

　　A：公司高层管理人员。

　　B：公司审计委员会。

　　C：公司的外部审计师。

　　D：公司董事会。

　　3、扁平化组织结构具有更少的层次，其特征是管理控制的宽幅度。一个较长的组织(tall OrgAnizATIon)具有很多的层级＼很窄的控制幅度。以下哪种情形与扁平化组织结构相一致

　　A：任务高度复杂且变化大；

　　B：下属执行有特色的不同任务；

　　C：任务要求很少的指导和很少对下属进行控制；

　　D：工作区域在地理上是分散的。

　　4、以下哪项是首席审计执行官在制定年度审计计划时要考虑组织战略计划的最佳理由？

　　A：保证内部审计计划支持总体企业目标。

　　B：保证内部审计计划得到高有管理层的批准。

　　C：强调内部审计部门的重要性。

　　D：为改善战略性计划提供建议。

　　5、首席审计执行官安排内部审计师开展年终审计，评价薪酬记录。审计师与福利部的领导取得了联系，但被拒绝接触必要的文件。为了避免这个

　　A：追踪长期的计划过程，确保接触到所有相关的记录；

　　B：应要求内部审计师向组织的首席执行官报告；

　　C：在内部审计活动的章程中应该详细说明与绩效审计有关的记录接触； D：应要求审计委员会批准所有的范围限制。

　　6、在评价供应商业务政策时不可能使用的审计步骤是

　　A：决定卖方发出的批量是否是协商确定的批量；

　　B：确定从卖方收到的物品是否授权购买；

　　C：确定欠卖方的款项是否正确；

　　D：检查从卖方购得的货物质量是否合格。

　　7、为了掩饰盗窃资产，最可能使用的虚假分录是

　　A：借记费用，贷记资产。

　　B：借记该资产，贷记其它资产。

　　C：借记收入，贷记资产。

　　D：借记其它资产，贷记该资产。

　　8、如果营销部门存在舞弊，以下哪项超出了内部审计师的责任范围 A：与恰当的管理层面讨论舞弊行为；

　　B：确定舞弊行为的影响；

　　C：向舞弊者通告其要承担的法律责任；

　　D：将舞弊行为写进报送审计委员会的报告。

　　9、公司材料利用效率出现了不利差异，以下是可能对此现象做出的解释，但哪项内容除外

　　A：存在大量紧急定单

　　B：实际生产的数量超过总预算的计划数量

　　C：预防性维护工作减少

　　D：劳动力队伍训练不充分，而且没有得到恰当的监督

　　10、以下哪项内容不属于定量风险评估模型的优点？

　　A：在评估中包括了大量风险因子。

　　B：为审计执行主管提供书面记录；审计执行主管必须捍卫长期审计计划。 C：为针对风险和工作重点应用权数提供了系统化方法。

　　D：审计执行主管无需做出有关判断。

　　11、以下哪项控制措施能防止订购数量超出组织的需求？

　　A：在向采购部门提交采购申请书之前，由使用部门的一位主管审查所有采购申请书。

　　B：当系统显示库存水平较低时由采购部门自动重新订货。

　　C：要求在接收一批新的货物之前复核采购订单的政策。

　　D：要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。

　　12、下列哪种操作程序增加了组织感染计算机病毒的可能性

　　A：对数据文件加密；

　　B：对文件经常备份；

　　C：从互联网上下载软件；

　　D：在硬盘上安装软件的原装拷贝。

　　13、对组织行为守则的审查表明，该守则旨在提高职员的道德水平，且组织员工非常熟悉这些条款。然而仍有某些员工不遵守该守则。为提高效率，行为守则应当包括

　　A：员工必须定期重读和学习行为准则。

　　B：鼓励员工参与行为守则的制定。

　　C：行为守则的内容和目的公开化。

　　D：规定违法守则的惩罚条款。

　　14、最有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是

　　A：定期核对工资单上员工的工资单

　　B：要求将未发出的支票交还给出纳

　　C：要求对员工出勤时间卡进行监督审批

　　D：定期现场观察工资支票的发放

　　15、在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为

　　A：现金收入减去用来支付零星现金支出的净额，每天都存入银行。 B：由负责保管永续盘存记录的职员负责查对每月银行对帐单。

　　C：应收帐款明细帐与应付帐款明细帐由同一职员保管。

　　D：只有一名职员有权接触备用现金(pretty cash fund)(除了偶尔督导或审计人员进行突击清点)。

　　16、在一次信息安全审计中，审计师发现，目前的灾难数据恢复计划是三年前开发的，但从未得到测试。自从该计划开发以来，各信息系统已发生重大变化，在此种情形下，审计师应该

　　A：要求管理层立即对恢复计划进行测试

　　B：建议管理层和用户升级并测试恢复计划

　　C：把为管理层升级该恢复计划作为审查工作的一部分来抓

　　D：审查该恢复计划并将审查发现的薄弱环节报告管理层

　　17、内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。下列审计步骤要证实的特定目标是只有经过批准才能更改计算机程序(即没有未经批准的程序更改)。该公司使用自动程序库系统，内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副本。这些内容表能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长度。下列最能有效地证实上述目标的审计程序是

　　A：使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，从这些样本追踪至程序更改批准表

　　B：对所有程序更改申请进行抽样，从这些申请追查至适当的批准和程序库中的更改

　　C：使用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副本，比较并确认差异，选取差异样本进一步调查

　　D：获取过去六个月中由数据处理经理完成的程序设计清单，从清单中抽取样本并追查至程序更改批准表

　　18、某大型制造公司的首席审计执行官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育与经验最低要求水平的资格规定。首席审计执行官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师(CIA)、特许会计师(CA)。这项要求的不利影响包括:

　　A：该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响；

　　B：该政策不会促进内部审计活动的职业化进程；

　　C：当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时，该政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者；

　　D：由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了内部审计活动可以开展的服务范围。

　　19、某审计经理决定由工作小组来决定是否采用一项新的工作程序，在允许工作小组制定决策后时，该经理应该意识到工作小组倾向于制定

　　A：很保守的决定，以免承担责任。

　　B：比个人决定速度更快的决定，因为在工作小组里可以集中更多专家的意见。 C：没有个人制定决定精确的决定。