各税种的计算
一、增值税
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=销售额税率 此处税率为17%
组成计税价格=成本(1+成本利润率)
组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1—消费税税率)
禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额(当月免税项目销售额,非应税项目营业额的合计当月全部销售,营业额合计)
2、进口货物
应纳税额=组成计税价格税率
组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)
3、小规模纳税人
应纳税额=销售额征收率
销售额=含税销售额(1+征收率)
二.消费税
1、一般情况:
应纳税额=销售额税率
不含税销售额=含税销售额(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)(1—消费税率)
组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1—消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)(1—消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1—消费税税率)
2、从量计征
应纳税额=销售数量单位税额
三、营业税
应纳税额=营业额税率
四、关税
1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量单位完税价适用税率
2、从量计征
应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额
3、复合计征
应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额+应税进口货物数量单位完税价格适用税率
五、企业所得税
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额税率
月预缴额=月应纳税所得额25%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额1/12
六、外商投资企业和外商企业所得税
1、应纳税所得额
制造业:
应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
商业:
应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
服务业:
应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入—营业外支出
2、再投资退税:
再投资退税=再投资额(1—综合税率)税率退税率
七、个人所得税:
1、工资薪金所得:
应纳税额=应纳税所得额使用税率—速算扣除数
2、稿酬所得:
应纳税额=应纳税所得额使用税率(1—30%)
3、其他各项所得:
应纳税额=应纳税所得额使用税率
八、其他税收
1、城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积(平方米)使用税率
2、房地产税
年应纳税额=应税房产原值(1—扣除比例)1.2% 或年应纳税额=租金收入12%
3、资源税
年应纳税额=课税数量单位税额
4、土地增值税
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
应纳税额=∑(每级距的土地增值额适用税率)
5、契税
应纳税额计税依据税率
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