浙江省2015年注会《审计》：考虑持续经营假设试题答案

　　浙江省2015年注会《审计》：考虑持续经营假设试题

　　一、单项选择题（共27题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

　　1、当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是什么？ A：将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问；

　　B：将所有控告证据拷贝后放入工作底稿；

　　C：销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性；

　　D：什么都不做。调查工作已经完成。

　　2、下面哪一种情况说明审计人员可能缺乏客观性？

　　A：一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，审计人员对其进行审核；

　　B：前任采购助理调入内审部门四个月后，对采购业务的内部控制进行审查； C：审计建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签定的处理工资和雇员津贴的合同；

　　D：编制工资单的会计职员，协助审计人员确认小型电动机的实际库存量。

　　3、一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货，并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司。为此，他窜改了验收凭证并批准了发票以便付款。以下审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是:

　　A：对现金支出进行抽样，比较采购订单、验收报告、发票和支票副本； B：抽取现金支出样本，并向供应商函证采购的数量、价格以及供应商的送货日期；

　　C：观察收货地点并清点收到的材料，将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较；

　　D：开展分析性测试，比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平，调查差异。

　　4、某组织使用数据库管理系统(DBMS)来作为数据仓库，反过来DBMS又为终端用户开发的各种应用提供支持。这些应用程序是使用第四代编程语言开发的，有一些应用程序可以更新数据库。在评估访问和使用数据库的控制措施过程中，内部审计师应该最先考虑

　　A：在访问数据库之前，通过数据处理来批准终端用户的只读应用。 B：同时更新的控制措施正常运行。

　　C：终端用户的应用程序在输入主机之前就在微型电脑中生成并经过了测试。 D：采用相关数据库模型以便同时为多个用户提供服务。

　　5、对以下列示的各种类型的信息，按照它们的说服力从高到低的顺序进行排列，哪个选项的排列顺序是正确的Ⅰ、询问管理部门Ⅱ、观察业务客户的处理程序Ⅲ、实物检查Ⅳ、外部提供的资料

　　A：Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

　　B：Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　C：Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ

　　D：Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ

　　6、前期调整应该针对前期的损益表，这是因为

　　A：当期损益表仅能放映来自企业正常的经济性损益。

　　B：这是惟一调整前期财务报表的方式。

　　C：当期损益表反映企业长期的收益能力。

　　D：当期损益表只能反映当期的事件或估计。

　　7、某审计经理希望开发数学模型来帮助确定可能在引起生产成本变化的因素，该模型应该承认，公司目前有三个独立的生产中心。对此，以下哪种方法能够以最佳方式提供所需的分析？

　　A：进行线性回归分析，将生产成本与所售产品相联系。

　　B：对生产成本(包括原材料库存成本、每个中心的雇员人数和加班报酬等变量)进行多元回归分析；

　　C：对三个中心都进行生产成本相对于原材料库存成本的三年比率分析；

　　D：对每个中心的生产成本进行经典变量抽样估算，在抽样时根据所生产的每个产品的价值进行分层

　　8、与保护隐私惯例有关的控制措施存在缺陷，造成这种情况的一大原因是没有遵守以下哪项内容

　　A：《标准》

　　B：财务会计准则

　　C：有关隐私的法律和法规

　　D：公司的内部隐私政策。

　　9、以下哪些内容按开展初步调查的工作顺序列举了审计活动？Ⅰ。编写详细的审计程序；Ⅱ。确定被审计单位的目标、目的和标准；Ⅲ。确定有关风险和旨在防止相关损失的控制措施；Ⅳ。确定相关的审计目标。

　　A：顺序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ；

　　B：顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ；

　　C：顺序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ；

　　D：顺序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

　　10、下面是调查舞弊行为的内部审计工作底稿上的陈述，其中正确的是I.工作底稿应包括所犯措误的证据。II.审核所有重要的鉴定证据，确保这些证据足以支持审计结论。III.如果与可疑的职员面谈，工作底稿还应包括现场记录的副本和供词，并有参与审查人员的签名。

　　A：仅有I

　　B：仅有I和II

　　C：仅有II和III

　　D：I，II和III

　　11、为了测试对公司政策的遵守情况，审计师需要应用以下哪种方法来确定抽样计划的恰当抽样规模？Ⅰ、预期的离差率；Ⅱ、希望达到的准确度；Ⅲ、希望达到的置信度；Ⅳ、标准离差。

　　A：应用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一

　　B：只能应用Ⅱ和Ⅳ

　　C：应用Ⅲ，加上Ⅰ或Ⅳ其中之一；

　　D：只能应用Ⅰ，Ⅱ或Ⅲ

　　12、该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准 1.确定每个化学品装运主管都知道

　　应该遵守标准。 2.检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。 3.向化学品装运人员询问其工作程序。以下哪项信息标准有可能被违反

　　A：充分性；

　　B：可靠性；

　　C：相关性；

　　D：没有违反标准。

　　13、应用计算机辅助软件工程技术的一大好处是它可以保证

　　A：所有程序的效率得到优化；

　　B：数据一致性规则得到连贯应用；

　　C：文件中不会出现过期的数据区域；

　　D：用户坚定地使用新系统。

　　14、首席审计执行官(CAE)评估和报告控制程序的职责包括

　　A：与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通； B：监督内部控制流程的建立；

　　C：保持组织的治理过程；

　　D：仅在内部审计活动的基础上做出个别的评估。

　　15、一中.型制造业公司的生产经理过去订购了过多的原材料，并将其发送到自己经营的一家批发公司。他窜改了收货凭证，并签发付款支票。为追查这一舞弊行为，以下各审计程序中最有效的是

　　A：抽取现金支出的样本，并与订货单、收获单、发票和支票副本相核对； B：抽取现金支出的样本，确认采购的数量、价格和供应商发运的日期；

　　C：实地观察收货码头的工作情况，清点收到的材料，将清点数与收货部门编制的收货单相比较；

　　D：进行分析性测试，比较产量、原材料的采购量和库存量，并调查差异产生的原因。

　　16、以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下，同时处理虚拟和实际数据

　　A：整合测试设施(ITF)；

　　B：输入控制矩阵；

　　C：平行模拟；

　　D：数据输入监控。

　　17、某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组，对新近收购的另一个国家的子公司进行审计，以下哪项因素应予以考虑Ⅰ.地方习俗。Ⅱ.内部审计师的语言能力。Ⅲ.内部审计师的经验。Ⅳ.货币的汇率。

　　A：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ；

　　B：Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ；

　　C：仅有Ⅰ和Ⅲ；

　　D：仅有Ⅰ和Ⅱ。

　　18、公司职工在需要时应用信息中心员工开发的标准化程序来下载子目录下的成套财务和运营数据。这些职工在自己的微机上对数据进行分析，并互相分享分析结果。随着时间的推移，公司职工逐渐学会了修改标准化程序，来获得通过原来的程序无法获得的子目录下的成套财务和运营数据。与这种情况相关的最大风险是

　　A：多次下载活动可能会使职工的微机超负荷；

　　B：主机数据可能会因为职工的升级活动而遭到破坏；

　　C：数据的定义可能过时；

　　D：所获得的数据可能不完整或缺乏实用性。

　　19、某上市公司于2002年4月1日以银行存款500万元购买A公司60%的股权。A公司2002年1月1日所有者权益为960万元，A公司2002年度实现净利润为160万元(假定利润均衡发生)。该上市公司对A公司的长期股权投资采用权益法核算，股权投资差额按10年摊销。A公司2002年12月31日的股权投资余额为____万元。

　　A：572

　　B：579.5

　　C：666.9

　　D：500

　　20、银行政策要求贷款部门职员审查所有贷款申请，并将那些认为适合为其提供资金的申请交给贷款委员会审批。在确定是否按照与银行政策一致的标准来拒绝给某些申请提供贷款时，最有效的审计程序是对以下哪项进行属性抽样？ A：没有提供资金的项目，并审查贷款申请和拒绝的原因。

　　B：已提供资金的项目，并审查贷款申请并确定是否该贷款符合银行政策。 C：所有的贷款申请，并审查贷款申请并追踪它们是否被拒绝，以及这些批准活动是否符合银行政策。

　　D：送交贷款委员会批准的贷款申请，并确定委员会的行为是否符合银行政策。

　　21、在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的三倍。审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查

　　A：绕过计算机审计；

　　B：内嵌审计模块；

　　C：平行模拟；

　　D：桌面方法检查。

　　22、系统开发审计包括对多项内容进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理。以下各项中不属于审查内容的是

　　A：对可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究。

　　B：审查在每个实施阶段用户的参与程度。

　　C：验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量保证技术的使用。 D：确定是否系统、用户以及操作的文件说明与正常标准相符。

　　23、在进行审计访问之前发送内控问卷有许多好处，但以下哪一项除外？ A：被审计部门经理可以审计师来访之前将问卷用于自我评估；

　　B：问卷有助于被审计部门经理理解审计范围

　　C：编制问卷有助于审计师计划审计范围、组织需要收集的信息

　　D：被审计部门经理将只答复问卷提及的问题，而不主动提供额外的信息。

　　24、对于计算机化程序为什么应该影响审计师对舞弊风险的分析评价这一问题，以下哪项内容提供了最佳描述？

　　A：设计并实施内置良好控制程序的计算机化系统成本太高；

　　B：以人工手段超越计算机系统控制的现象难以被发现；

　　C：信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径；

　　D：在计算机化系统中更容易超越控制措施。

　　25、某一连锁零售商在40个非重叠但市场相似的区域有商店。最近，该零售商

　　正在进行最大的促销竞争活动。每个商店在当地印刷品、收音机和电视广告之间分配促销预算或少花预算时不受到限制。内部审计师希望评价这一策略的有效性。在此例中

　　A：由于促销在一段时期内发生，应运用时间系列分析。

　　B：在模型化销售量和促销策略的关系时，多元回归分析是有效的工具。 C：对于判别有效和无效的促销策略，判别分析是最好的方法。

　　D：由于促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，所以不能采用回归分析。

　　26、内部审计师正在实施对某信息系统部门的经营审计，在评估该部门有效性时最重要的因素是

　　A：它的目标与该组织整体目标一致；

　　B：它有大量技术人员；

　　C：在预算过程中被最优先考虑；

　　D：它运用最先进的技术。

　　27、标准误差为$100000反映了

　　A：在样本误差的基础上得出的预计总体误差；

　　B：样本的平均误差率；

　　C：样本项目金额数的变化程度；

　　D：内部审计师可接受的总体误差。

　　二、多项选择题（共27题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

　　1、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展

　　A：会损害内部审计师的客观性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时； B：会排除确认服务从咨询业务中产生的可能；

　　C：应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致；

　　D：没有强加同业务客户沟通信息的责任。

　　2、在审计计划阶段，审计人员应设计审计目标和程序来评估与被审计的活动相关的风险，此处风险定义是

　　A：帐户余额或交易类别以及相关的认定包含可能对财务报表有重大影响的误报的风险。

　　B：事件或行文对被审计的经济活动产生负面影响的概率。

　　C：没有遵守组织政策、计划和程序或没有遵循相关法律法规。

　　D：未完成经营活动的既定目标。

　　3、某审计人员发现近三年来某制造车间生产同样数量的产品所耗费的小型工具支出每年增长20万美元。产品存货受到严格控制，毗邻验收部门，而小型工具的存储无人管理并且靠近员工停车场。假定以下措施的成本和可行性相同，审计人员应当向车间管理层提出怎样的安全建议

　　A：将小型工具存储移交产品仓库主管负责，并明确小型工具的领取必须经过申请；

　　B：每月清点小型工具仓库；

　　C：将小型工具存储在安全区域，并建立出入卡控制制度，所有的出入情况必须向仓库主管报告；

　　D：关闭员工停车场出口，在验收处设立新的到停车场的入口。

　　4、文件可以提供具有不同程度说服力的信息。如果审计目标是证实从供应商处

　　取得的特定发票确实已经付款，下列哪种文件通常是最具说服力的

　　A：业务客户现金支出日记账中的分录，该分录有供应商发票的凭证支持； B：支付给供应商并有发票支持的已核销的支票，该支票已包括在审计人员从银行直接取得的截止日银行对账单中；

　　C：应付账款明细账列示了对发票的付款；

　　D：已经盖上“付讫”戳记并附有相关支票号码的供应商原始发票。

　　5、几个级别的经理都对营销部门的审计结果感兴趣，以下哪项是沟通审计结果的最佳方法

　　A：为每一级经理写详细的报告；

　　B：给营销部经理写详细报告，给其他的经理总结报告；

　　C：与营销部经理讨论结果，给管理高层总结报告；

　　D：与所有层次的经理讨论结果。

　　6、审计人员在某组织内开展业务；该组织的管理当局正在开展“再造工程(reengineering)”项目，其重点在于全面质量管理技术。在他们提出的提高业务处理效率性的要求下，许多传统的控制程序均从组织的控制结构中删去。从这一变革看，管理当局是

　　A：更加重视监督各种控制活动；

　　B：从传统控制技术而言，对人的业绩及人的动机性质有着不同的假定； C：更加重视自我纠正的控制活动及自动化过程；

　　D：所有上述各项。

　　7、某公司拥有100,000美元的流动资产，100,000美元的固定资产，100,000美元的债务，100,000美元的权益。如果该公司将价值75,000美元的资产根据项下的哪种租赁协议进行租赁，则其债务对资产的比率就可对应于下的相应比率？ A：经营租赁 64%

　　B：经营租赁 100%

　　C：融资租赁 50%

　　D：融资租赁 64%

　　8、以下活动中由内部审计部门实施较为妥当的是

　　A：设计控制制度

　　B：起草控制制度的程序

　　C：在执行之前审查控制制度

　　D：安装控制制度

　　9、某新来的助理审计人员被分派参加组织现金管理业务的审计项目，该审计人员并无现金管理方面的经验，而且这次是其第一次参加审计。内部审计部门应采用下列何种方式方属遵循准则关于知识与技能方面的规定？

　　A：由精通该领域审计的高级审计人员严格督察助理审计人员的工作；

　　B：助理审计人员开展审计工作并编制审计报告，并交由内部审计主管详细审阅； C：A与B均是

　　D：A与D均不是。

　　10、由于某公司所属工厂的工作性质，保证辐射安全极为重要。有项业务是测试辐射性物质在采购、配送与使用方面的系统控制。测试中有充分的证据表明，这个流程的记录情况良好，安全部门工作人员也很熟悉安全的运作流程。由于采购部门和设备部门也涉及这个流程，内部审计师正在考虑对这两个部门的放射性物质处理过程进行检查。内部审计师应该

　　A：由于安全部门对放射性物质的安全负有主要责任，且安全部门的控制程序严密详细，所以内部审计师不用检查其他部门；

　　B：在需要时调整审计工作安排和预算，并与采购及设备部门的人员访谈，确定是否存在附加控制来补充安全部门已经建立的控制；

　　C：测试安全部门已经建立的控制，如果结果不理想，再考虑是否涉及其他部门； D：推迟对采购、设备和其他部门的调查，直至安排好审计方案。

　　11、在提高效率、促进遵守信息保护政策的控制措施属于

　　A：组织控制

　　B：经营控制

　　C：变化控制

　　D：处理控制

　　12、下列各项环境控制风险中，更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下产生的是

　　A：由于使用购入的盗版软件而侵犯版权；

　　B：未经授权访问数据；

　　C：由于不充分的数据保存政策而导致可利用数据的缺乏；

　　D：以上三项都是。

　　13、新成立的内部审计部门的主管正在草拟内部审计章程。下列与内部审计部门运作效果有关的项目哪类应当包括在章程中

　　A：实施审计的次数；

　　B：审计发现报告的方式；

　　C：内部审计人员调查和报告舞弊的程序；

　　D：内部审计人员应当全面接触与审计业绩有关的记录、人员经及实物资产。

　　14、最常见并被用于证实一定时期中审计覆盖面(auditcoverage)充分性的审计计划工具是

　　A：a.长期日程表。

　　B：b.审计方案(auditprogram)。

　　C：c.部门预算。

　　D：d.部门章程。

　　15、设定收益退休计划中，当出现公司提交给退休基金的数额和退休计划所需要的数额满足B列所表述的关系时，A列将仅在资产负债中报告。

　　A：A列负债 B列等于

　　B：A列负债 B列大于

　　C：A列资产 B列等于

　　D：A列资产 B列大于

　　16、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该

　　A：继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据，然后再向审计委员会报告。 B：向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。

　　C：向部门经理通告其怀疑，并且在财务进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。

　　D：将此事项全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一

　　步的检查工作。

　　17、预测中的移动平均法

　　A：是一种横截面预测方法；

　　B：对感兴趣的变量与相关变量回归，用来建立预测；

　　C：通过调整建立在平滑常数基础上的初始预测，产生最终预测；

　　D：当可以获得新的观测时，将其放入平均值，替换掉旧的观测。

　　18、在对一个防御工程承建商的建造分部进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好象在一项成本加成(cost-pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者报告该行为，管理者建议审计人员征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律顾问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对该行为加以报告但仍将法律顾问的意见口头告知管理当局。审计人员这样做违反了IIA的道德准则吗？ A：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续报告此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。

　　B：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。 C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。

　　D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。

　　19、盈利的企业可以怎样提高其投资回报率？

　　A：投资和经营费用增加相同的金额

　　B：同比例增加销售收入和经营费用

　　C：销售收入和经营费用增加相同的金额

　　D：同比例减少销售收入和经营费用

　　20、当前的内部审计专业实务标准的一个目标是

　　A：鼓励内部审计的专业化；

　　B：建立内部审计活动的独立性，强调内部审计的客观性；

　　C：鼓励外部审计师更多的采用内部审计师的工作；

　　D：为考评内部审计工作确立基础(建立依据)。

　　21、终端仿真软件允许局域网的微机象大型机的终端一样工作。部门局域网用户也需要公司大型机的中心数据库的信息，并使用该部门雇员开发的终端用户计算（EUC）应用系统对这些信息进行处理。在这种环境下，除了哪一项外都是主要的控制风险

　　A：雇员可能将微机用于获得私人利益。

　　B：在进行终端仿真时，微机的屏幕显示能力可能不足。

　　C：部门用户可能未执行充分的针对EUC应用的备份程序。

　　D：雇员可能将未经授权的办公自动化软件拷贝用于私人目的。

　　22、统计样本与判断样本的重要区别是统计样本

　　A：可得到更精确的结果。

　　B：可使用较小规模的样本。

　　C：不需要任何判断，所有都是根据公式计算的。

　　D：能获得具有量化可靠程度的总体估计结果。

　　23、以下哪项组织政策可能会出现不希望的管理行为？

　　A：鹰石酿酒厂的首席执行官乔写了一个备忘录给他的经理人员，生产计划就像

　　合同一样，必须得到遵守

　　B：帕特尔化学公司赞助了印度国家队和巴基斯坦队的板球比赛的电视转播。这项对于媒体的赞助没有分配到公司的不同部门。

　　C：曼德森制造公司的预算过程开始于生产经理为他们的部门制定目标。

　　D：光明照明设备公司每季度召集部门经理会议，讨论如何针对变化的环境而进行预算目标的调整。

　　24、关于审计证据的说法下列哪项是正确的？

　　A：在样本基础上得出有关总体的适当结论要求样本是总体的代表

　　B：购货订单是支付已收到货物的相关证据

　　C：亲自观察为应收账款存在提供最可信证据

　　D：原件的复印件和原件一样可信

　　25、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告业务一月二月三月第一季度实际第一季度目标更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根据关于未被计量用水的业务报告，内部审计师能得出以下哪项结论？

　　A：应该改变操作标准。

　　B：对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。

　　C：可能没有纠正偏离目标的情况。

　　D：已建立的操作标准被理解和遵守

　　26、内部审计师正在实施对某信息系统部门的经营审计，在评估该部门有效性时最重要的因素是

　　A：它的目标与该组织整体目标一致；

　　B：它有大量技术人员；

　　C：在预算过程中被最优先考虑；

　　D：它运用最先进的技术。

　　27、标准误差为$100000反映了

　　A：在样本误差的基础上得出的预计总体误差；

　　B：样本的平均误差率；

　　C：样本项目金额数的变化程度；

　　D：内部审计师可接受的总体误差。