风险导向内部审计在国有企业中的应用思路

上传者：马明
|
上传时间：2015-04-21
|
密次下载

风险导向内部审计在国有企业中的应用思路

本文从企业存在的本质入手，通过对影响企业高效运转风险的理论分析，阐述了企业在实施内部控制中，风险导向审计的重要作用，并提出当前国有企业风险导向审计的侧重点应专注于能对风险进行有效控制的领域，即组织内的管理层面风险。

关键词：决策权组织内风险内部控制管理层风险风险导向审计

企业内知识与决策权的匹配

在一定范围内，企业内的组织成本低于市场中的交易成本，由此自发形成了一种替代市场机制的组织形式——企业。换言之，企业是与通常意义上所讲的公开市场相竞争的另一种市场——私有市场。企业一旦形成，便有了许多天然的优势，比如，企业可以利用自身的组织优势廉价地获取“知识”。哈耶克（1945）将知识分为通用知识和现场知识，前者由权威机构掌握，后者由“在现场者”掌握。现场知识也可以通过一定的方式传递给权威机构，最终由权威机构结合其对通用知识的掌握，作出经济决策。不过，哈耶克认为这种做法对经济而言是没有效率的，因此，主张由“在现场者”获取现场知识，并自主的作出各种决策，充分利用价格机制的作用来配置经济资源，这样方能最大限度提高经济效率。但是，哈耶克并未将分析深入下去，限于当时的背景，他忽略了对企业内部现场知识的深入分析。

詹森和麦克林（1992）循着哈耶克的思路，站在企业组织的角度，对这一问题进行了更为具体的分析。他们认为“知识”可以分为“一般知识”和“专门知识”，其中，专门知识和决策权进行恰当的匹配，是提高组织运行效率的基本条件。此处所提的“专门知识”和“现场知识”含义基本一致，都是那些“在现场者”所掌握的有关资源在“特定时间”和“特定地点”的知识，这些知识的特点是：或具有较大的传递成本，使这类知识的传递缺乏经济性，或传递便捷，但验证成本太大（也可能根本无法验证）。

专门知识与决策权相匹配的理论的正确性，已被实践所证明。我国国有企业改革之初，并未将这两者进行恰当的匹配，致使国有企业虽有“企业”之名，却无“企业”之实，这是国有企业经营理念僵化、效益低下的症结所在。为改变这一局面，我国于上个世纪末期以现代企业制度建设为基础，全面、深入地开展了对国有企业的改革。在这一改革过程中，国有企业获得了足够的经营自主权，国有企业政企合一的现象也得到了初步的改善，其结果是国有企业初步实现了专门知识与决策权的匹配，使国有企业的改革取得了一定的成效。本文认为，将专门知识与决策权匹配的理论类推到国有企业的内部，可以对国有企业组织内部的风险成

教育资源为主的文档平台

文档分类