sf_l税法练习题501

第五章 城市维护建设税和烟叶税

一、单项选择题

1、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（ ）。

A、缴纳增值税的事业单位

B、缴纳消费税的国有企业

C、缴纳营业税的外商投资企业

D、只缴纳个人所得税的公司职员

2、位于市区的某公司2013年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（ ）。

A、15万元

B、17万元

C、21万元

D、53万元

3、设在某县城的神州旅行社9月份组织4个国内旅游团，收取旅游费120000元，其中替旅游团支付给其他单位的各项费用60000元，改由其他旅游企业接待1个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（ ）。

A、25元

B、100元

C、150元

D、2000元

4、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在（ ）缴纳。

A、经营地按当地适用税率计算

B、机构所在地按当地适用税率计算

C、经营地但按机构所在地的适用税率计算

D、机构所在地但按经营地的适用税率计算

5、下列关于教育费附加的说法不正确的是（ ）。

A、现行教育费附加的征收比率为3%

B、对海关进口的产品征收的增值税、消费税，同时也征收教育费附加

C、对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加

D、对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

6、下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是（ ）。

A、国有企业偷漏增值税被处的罚款

B、化妆品公司偷逃的消费税

C、个体工商户拖欠的个人所得税

D、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税

7、由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是（ ）。

A、委托方所在地税率

B、受托方所在地税率

C、双方协商

D、从高征收

8、下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。

A、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳

B、对管道局输油部分的收入，应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳城建税

C、代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

D、无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为纳税人居住地

二、多项选择题 1、下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。

A、纳税人被查补的“三税”税额

B、纳税人应缴纳的“三税”税额

C、经税务局审批的当期免抵增值税税额

D、缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

2、城建税的适用税率有（ ）。

A、1%

B、3%

C、5%

D、7%

3、位于市区的某自营出口生产企业，2013年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其境内的一块土地使用权转让给一家农产生产企业用于农作物的培育，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。

A、该企业应缴纳的营业税4万元

B、应退该企业增值税税额为280万元

C、该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

D、该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

4、北京市某外资公司2013年12月6日在上海转让位于上海市区的一处房产，购进价格52万元，转让价格65万元，假定12月不涉及其他业务，则关于城建税，下列说法正确的有（ ）。

A、城建税应在上海缴纳

B、城建税应在北京缴纳

C、城建税的计算适用7％的税率

D、城建税为0.0325万元

5、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有（ ）。

A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税

B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税

C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税

D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免

6、某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2013年9月份购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入10000元。本月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加分别为（ ）。

A、城建税116.50元

B、城建税223.11元

C、教育费附加69.90元

D、地方教育附加46.60元

答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】 D

【答案解析】

城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。

2、

【正确答案】 C 【答案解析】

城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税和教育费附加=210×（7%+3%）=21（万元）

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核城建税计算的知识点。城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。本题中的纳税人实纳营业税为（120000-60000-20000）×5%＝2000（元），应纳城建税＝2000×5%＝100（元）。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】

城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】

选项B，对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加，对出口产品退还的增值税、消费税，不退还已征的教育费附加。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】

滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】

本题考核城建税税率的知识点。选项B是正确的。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】

选项A，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税并汇拨油井所在地，在缴纳增值税的同时，并缴纳城建税；选项C，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行；选项D，无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税及教育费附加。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AC

【答案解析】 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

2、

【正确答案】 ACD

【答案解析】

城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，无3%税率。

3、

【正确答案】 BD

【答案解析】

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税。城建税＝（400－280）×7%＝8.4（万元）

教育费附加=（400-280）×3%=3.6（万元）

4、

【正确答案】 AC

【答案解析】

单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地。税率使用不动产所在地的税率。城建税＝（65－52）×5％×7％＝0.0455（万元）。

5、

【正确答案】 AD

【答案解析】

选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C，“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 6、

【正确答案】 ACD

【答案解析】

该企业销售货物应纳增值税＝70000÷（1+3%）×3%＝2038.83（元）；出租设备应纳增值税＝10000÷（1+3%）×3%＝291.26（元）；应纳城建税＝（2038.83+291.26）×5%＝116.50（元）；应纳教育费附加＝（2038.83+291.26）×3%＝69.90（元）；应纳地方教育附加＝（2038.83+291.26）×2%＝46.60（元）。