内部控制案例
1内部控制案例 “鹿”死谁手?
时间:2009-08-07 15:35 来源:纳税人报 作者:刘华
河北石家庄三鹿集团股份有限公司(以下简称三鹿集团)曾是国内最大的奶粉生产
企业,在乳制品加工企业中位居全国第三名。作为国家重点龙头企业,三鹿集团先
后荣获省以上荣誉称号二百余项。
2008 年9 月11 日,由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光,三鹿
集团被迅速推向破产,引发“中国奶业的大地震”,田文华由此成为“中国乳业的
罪人”。在这场“9.11 事件”中,三鹿集团的内部控制到底扮演了什么样的角色?
鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念,以下运用其五目
标和五要素的分析方法,对三鹿集团进行内部控制案例分析。
内部控制五目标分析
合法合规性——底线
合法合规是内部控制的最低目标,或者说是底线。三鹿集团身处关系国计民生的食
品行业,不仅没有信守承诺——向社会提供优质乳制品,为提高国民的身体素质做
出贡献,反而在市场和利润的利益诱惑面前,置合法合规性于不顾,在三鹿婴幼儿
奶粉里掺入大量的有毒化学原料“三聚氰胺”,致使数名婴儿死亡。这种见利忘义、
逆道而行的做法,是三鹿集团悲剧的罪魁祸首。
资产安全性——警戒线
资产安全是内部控制的传统目标,或者说是警戒线。三鹿集团是曾经的行业龙头和
银行的优质客户,2007 年底净资产为12.24 亿元,资产负债率仅为24%。但随着毒
奶粉事件曝光,三鹿集团近150 亿元无形资产瞬间灰飞烟灭。三鹿所有的奶粉在全
国下架,接受顾客的退赔要求,全国所有的加工厂停产整顿。三鹿集团的总负债保
守估算接近20 亿元,最终破产。这表明违背合法合规底线的资产安全,是极其脆弱
的,更是靠不住的。
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