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内部控制案例

上传者：刘焕敏
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上传时间：2015-04-22
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内部控制案例



1内部控制案例 “鹿”死谁手？
时间:2009-08-07 15:35 来源:纳税人报 作者:刘华
河北石家庄三鹿集团股份有限公司（以下简称三鹿集团）曾是国内最大的奶粉生产
企业，在乳制品加工企业中位居全国第三名。作为国家重点龙头企业，三鹿集团先
后荣获省以上荣誉称号二百余项。
2008 年9 月11 日，由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光，三鹿
集团被迅速推向破产，引发“中国奶业的大地震”，田文华由此成为“中国乳业的
罪人”。在这场“9.11 事件”中，三鹿集团的内部控制到底扮演了什么样的角色？
鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念，以下运用其五目
标和五要素的分析方法，对三鹿集团进行内部控制案例分析。

内部控制五目标分析

合法合规性——底线
合法合规是内部控制的最低目标，或者说是底线。三鹿集团身处关系国计民生的食
品行业，不仅没有信守承诺——向社会提供优质乳制品，为提高国民的身体素质做
出贡献，反而在市场和利润的利益诱惑面前，置合法合规性于不顾，在三鹿婴幼儿
奶粉里掺入大量的有毒化学原料“三聚氰胺”，致使数名婴儿死亡。这种见利忘义、
逆道而行的做法，是三鹿集团悲剧的罪魁祸首。

资产安全性——警戒线
资产安全是内部控制的传统目标，或者说是警戒线。三鹿集团是曾经的行业龙头和
银行的优质客户，2007 年底净资产为12.24 亿元，资产负债率仅为24%。但随着毒
奶粉事件曝光，三鹿集团近150 亿元无形资产瞬间灰飞烟灭。三鹿所有的奶粉在全
国下架，接受顾客的退赔要求，全国所有的加工厂停产整顿。三鹿集团的总负债保
守估算接近20 亿元，最终破产。这表明违背合法合规底线的资产安全，是极其脆弱
的，更是靠不住的。

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