会计科目使用说明

1001库存现金

（1）本科目核算本公司的库存现金。

（2) 本公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，要按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

（3）本科目期末借方余额，反映本公司持有的库存现金。

1002银行存款

（1）本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。

（2）本公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。

（3）本科目期末借方余额，反映本公司存在银行或其他金融机构的各种款项。

1122应收账款

（1）本科目核算公司因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。

（2）收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目；确认应收账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。

（3）本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款。

1123预付账款

（1）本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。

（2）本公司因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录；确认预付账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。

（3）本科目期末借方余额，反映本公司预付的各种款项。

1221其他应收款

（1）本科目核算本公司除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。

（2）公司发生的其他各种应收款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；收回其他各种应收款项，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

（3）本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款项。

1402在途物资

（1）本科目核算公司采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际采购成本。

（2）本公司外购材料、商品等物资，应当按照发票账单所列的其他直接费用，借记本科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

（3）本科目期末借方余额，反映本公司已经收到发票账单、但材料或商品尚未到达或尚未验收入库的在途材料、商品等物资的采购成本。

1403原材料

（1）本科目核算本公司库存的各种材料。

（2）公司购入并已验收入库的材料，按照实际成本，借记本科目，贷记“在途物资”等科目，涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

（3）本科目期末借方余额，反映本公司库存材料的实际成本或计划成本。

1405库存商品

（1）本科目核算本公司库存的各种商品的实际成本或售价。

（2）生产完成验收入库的产成品，按照其实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”等科目；对外销售产成品，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。

（3） 本科目期末借方余额，反映公司库存商品的实际成本或售价。

1601固定资产

（1）本科目核算本公司固定资产的原价。

（2）公司购入（含以分期付款方式购入）不需要安装的固定资产，要按照实际支付的购买价款、相关税费等，借记本科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）本科目期末借方余额，反映公司固定资产的原价。

1602累计折旧

（1）本科目核算本公司固定资产的累计折旧。

（2）公司按月计提固定资产的折旧费，按照固定资产的受益对象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司固定资产的累计折旧额。

1701无形资产

（1）本科目核算本公司持有的无形资产成本。

（2）公司外购无形资产，按照实际支付的购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的利息费用），借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）本科目期末借方余额，反映公司无形资产的成本。

1702累计摊销

（1）本科目核算本公司对无形资产计提的累计摊销。

（2）公司按月采用年限平均法计提无形资产的摊销，按照无形资产的受益对象，借记“制造费用”等科目，贷记本科目。

（3）本科目期末借方余额，反映公司无形资产的累计摊销额。

1901待处理财产损溢

（1）本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

（2）公司盘盈的各种材料，按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记“原材料”等科目，贷记本科目；盘亏、短缺的各种材料等，按照其账面余额，借记本科目，贷记“原材料”等科目。

（3）公司的财产损溢，要查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后本科目无余额。

2001短期借款

（1）本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。

（2）公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款本金。

2202应付账款

（1）本科目核算本公司因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。

（2）公司购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，根据有关凭证贷记本科目。 偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款。

2203预收账款

（1）本科目核算本公司按照合同规定预收的款项。

（2）公司向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；销售收入实现，按照实现的收入金额，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司预收的款项；期末为借方余额，反映公司尚未转销的款项。

2211应付职工薪酬

（1）本科目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

（2）生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”等科目，贷记本科目；管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目；销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的职工薪酬。

2221应交税费

（1）本科目核算本公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

（2）公司采购物资，按照应计入采购成本的金额，借记“在途物资”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分录。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税费；期末为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税费。

2231应付利息

（1）本科目核算本公司按照合同约定应支付的利息费用。

（2）实际支付的利息，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的利息费用。

2241其他应付款

（1）本科目核算公司除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。

（2）公司发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的其他应付款项。

2501长期借款

（1）本科目核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金。

（2）公司借入长期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还长期借款本金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的长期借款本金。

3001实收资本

（1）本科目核算公司收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成注册资本的部分。

（2）公司收到投资者的出资，借记“银行存款”等科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记本科目，按照其差额，贷记“资本公积”科目。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司实收资本总额。

3002资本公积

（1）本科目核算公司收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分。

（2）公司收到投资者的出资，借记“银行存款”等科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额，贷记本科目。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司资本公积总额。

3101盈余公积

（1）本科目核算公司按照规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。

（2）公司按照规定提取法定公积金和任意公积金，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目。

（3）本科目期末贷方余额，反映公司的法定公积金和任意公积金总额。

3103本年利润

（1）本科目核算公司当期实现的净利润（或发生的净亏损）。