论我国企业内部控制的效率与效果
上传者:侯雅毅|上传时间:2015-04-25|密次下载
论我国企业内部控制的效率与效果
论我国企业内部控制的效率与效果
全球性会计丑闻、上市公司层出不穷的造假黑幕案件和众多“高管失踪”事件的出现,引起了人们对内部控制问题的广泛关注:为什么企业的活动总得不到有效的内部控制?本文从这一问题入手,分析了我国企业内部控制失效的原因,并提出了增强企业内部控制效果的措施。
关键词:内部控制 公司治理 效率与效果
自18世纪以来,内部控制的管理思想和管理实践已经有很长的历史,有关内部控制的原则性要求已经融入相关的法律、政策之中或体现为单独的规章制度。但实际控制效果并不乐观,因为内部控制长期追求的三大基本目标,即会计信息真实可靠、企业资产安全和营运效率提高都没有很好实现。
我国企业内部控制现状
在我国,银行系统是最早统一实行内部控制制度的部门,但现实情况却是银行也是携款外逃、挪用公款或将巨额资金调到国外进行赌博和挥霍最集中的行业;一些企业包括上市公司虽然规模较大、内部控制制度相对健全,但是同样也存在着利用改制、改组、拍卖、租赁、担保等手段侵吞企业资产、中饱私囊等现象,以及制造虚假会计信息、到国外办理“投资移民”、损害中小股东利益等行为。
上市公司被认为是公众型公司,也被认为是质量最好的公司群体,而近年来,我国上市公司内部控制的问题可以说是层出不穷,银广夏、海鑫钢铁、亿安科技、春都、“德隆航母” 等造假黑幕案件及伊利股份、创维数码、四川长虹、中航油等内部控制失败案件,还有众多的“高管失踪”事件,使得上市公司被称为“圈钱运动者”,会计师和注册会计师则被称为“造假师”。此外,仅2003年,证监会就查处了近10家证券公司。上述种种现象的存在和频繁发生,与内部控制的目标及要求显然是背道而驰的。这不得不使我们对内部控制制度的效果产生疑问和反思:现有的内部控制制度能否实现其预定的控制目标呢?
我国企业内部控制失效的原因
(一)公司治理结构不完善
在我国现阶段,公司法人治理结构不完善,甚至有形无实。具体表现为:
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