浅谈基层个体税收征管问题及对策

上传者：陈亚利
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上传时间：2015-05-05
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浅谈基层个体税收征管问题及对策

2011 年第8 期
总第206 期
黑龙江对外经贸
HLJ Foreign Economic Relations ＆ Trade
No. 8，2011
Serial No. 206
［财税审计］
浅谈基层个体税收
征管问题及对策
邹本强
（肇东市地方税务局，黑龙江肇东 151100）
［摘要］改革开放以来，个体经济以其灵活的经营管理机制和有效的激励机制而得到迅猛发展，个体
税收占整个税收的比重逐年上升。但是，相对于个体经济的发展态势而言，现行个体税收征管已经远远落后
于经济的发展和市场经济体制的要求。提高个体税收征管水平已经成为税务部门加强执政能力建设必须解
决的一项重要任务。只有制定出符合个体工商户实际税收征管的措施，才能发挥它在满足人们物质需求、增
加财政收入、扩大社会就业、优化产业结构等方面的作用。
［关键词］个体税收；税收征管；电脑定税
［中图分类号］F810 ［文献标识码］B ［文章编号］1002 － 2880（2011）08 － 0149 － 02
个体经济是我国社会主义市场经济的重要组成部
分，在满足人们物质需求、增加财政收入、扩大社会就业、
优化产业结构等方面发挥着不可替代的作用，为经济建
设做出了巨大贡献。但由于多方面的原因，当前个体税
收征管薄弱，偷逃税款现象较为严重。同时也给税务部
门税收征管增加了难度。在新的形势下，税务部门如何
加强对个体私营经济的税收管理，促进个体私营经济健
康发展，是当前亟待解决的重要问题。
一、个体税收征管中存在的主要问题
1. 个体工商业户纳税意识淡薄
一是税法知识普遍匮乏。个体业户文化水平及其素
质参差不齐，依法纳税的觉悟不高。有的搞不清楚税费
的区别，认为交了某些费就是交了税，有的则抱有“不查
不交，查不到最好”的侥幸心理。二是部分个体业户基本
情况不真实。由于个体经营方式多种多样，经营手段灵
活多变，导致税收管理员采集信息时很难完全掌握业主
真实的经营情况，造成部分税款流失，偷税现象依然存
在。
2. 税收征收成本较高，税源监控力度不强
一是个体经营涉及面广，税源零星分散、流动性强、
开业、停业变化快，相对于企业税收而言，个体税收耗费
的人力、财力、物力多，单位税收耗费的征收成本高。二
是征管监控难度大。每组管理员都要管理百户以上，加
之个体经营者纳税观念不强，出现“征管力量薄弱，税源
监控水平不高”的现象。特别是集贸市场中的临时经营
户的税收征管机制还不健全。三是个体工商户虽然与工
商、国税部门建立了信息共享制度，但信息比对上还存在
不一致。与工商信息共享部分是针对有证、有照户，没有
证、照的很难核对。另外，由于国、地税征管范围的不同，
对个体经营者的开停业时间、营业收入等信息难以及时
掌控的因素，导致漏征、漏管户的现象时有发生。
3. 核定税额有失公平
一是个体纳税户虽然有大户、中户、小户、地段、面积
等区分，但这些数据都是粗放式的，核定方法也基本流于
形式，加上依然存在一定的“关系税”，“人情税”等人为
因素，所以核定出来的营业额和实际营业额还有一定差
距。二是由于营业税规定了起征点，达到起征点的全额
征收，致使临界点上下的个体经营者的税负相差悬殊，造
成行业间、纳税户之间存在着税负不均衡，出现税负核定
不公平现象，引起其他纳税人不满，产生拒缴税款的逆反
心理，给个体征管工作带来阻力。
4. 发票管理有待于进一步加强
一是不愿开具发票。有的个体业户担心如实开具发
票会导致核定税额增加，出于偷逃税款的目的，不愿向消
费者开具发票，甚至出现索要发票就提高劳务或商品价
格的现象。二是消费者不主动索要发票。虽然实行有奖
发票，但随着时间的推移，大部分消费者由于嫌麻烦或消
费数额不大，再加上维权意识不强，不主动向商户主动索
要发票。这些都给以票控税带来了重重困难。
5. 税管员执法意识、执法水平有待提高
一是对个体税收征管的重要性和紧迫性认识不足。
有的税收管理员认为个体税收征管工作量大、税收收入
小；有的税收管理员则认为个体征管难度大，特别是农村
税收这一块，偶尔会出现征管“空档”现象。二是对个体
税收征管时采取的工作方法还存在一些不足。有的税收
管理员在日常巡查、检查和催缴、催办时，工作方法过于
简单，服务态度不够文明礼貌，只注重收缴有时会引发个
体业户抵触情绪。
二、提高个体税收征管质量的几点思考
1. 加强税法宣传，提高诚信纳税意识
一是加大宣传力度。不要只局限于“税收宣传月”
搞活动、促宣传，还要把税法宣传贯彻到日常税收管理工
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