集团企业加强资金管理与控制研究

２０14年第9期总第227期经济研究导刊

ＥＣＯＮＯＭＩＣＲＥＳＥＡＲＣＨＧＵＩＤＥ

Ｎｏ.9，２０14ＳｅｒｉａｌＮｏ.227

集团企业加强资金管理与控制研究

王

芳

（郑州铁路资金结算所，郑州450052）

摘要：资金作为企业的血液，在企业中拥有着绝对性的地位，必须对资金实行统一性的控制和管理，使得企业的现金流不会中断，企业经营活动能够正常运作。集团企业往往规模庞大，资金雄厚，也正是因为这样集团企业对资金的管理和控制就更为重要。结合集团企业对资金管理与控制的理论知识，分析集团企业资金管理所存在的问题，并提出相应的研究对策。

关键词：集团企业；资金管理；资金控制

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）09-0150-02

正的了解，使得集团总部对于资金的控制处于悬而未决的状态。此外，部分集团公司总部对于其成员企业的资金状况缺乏话语权。企业之间严重的会出现各自为政的状况，造成资金混乱。比如，集团企业在资金相当雄厚的情况下，其子公司则会由于现金流的中断而急于向银行做出贷款。这些都是因为集团企业对于资金管理的放权造成的。

（三）资金利用率较低

某些集团型企业对于其货币型资金的收益性分析不够准确使得资金利用率不高。庞大的经营规模决定了企业会有较多的库存商品，这些库存商品占用了较多的货币资金。不同集团企业的经营风格造就了不同的资金配置。有的集团企业经营观念较为保守，这就会造成资金闲置。有的集团企业则较为激进，盲目的扩张、盲目的投资，资金风险过高，给企业带来隐发性的重大危机。此外，还有些集团企业的赊销政策不合理，呆账、坏账过多。比如，不注意资金的收回以及利用，没有较为完整的催收措施。这些都导致集团企业资金利用率较低。

（四）资金管理信息平台建设不完备

信息时代的到来给绝大多数企业带来了颠覆性的改变，但是集团企业对于资金的管理信息平台建设并不完备，使得集团总部与其成员企业之间的资金管理信息无法及时得到共享。一方面，信息技术管理平台的发展不够健全，硬件和软件系统的配置和技术人员的素质都在一定程度上无法满足资金管理信息平台的建设。另一方面，由于集团企业分布较为广阔，所以很难实现银企直连，这就使得对于资金流动的监控有一定的滞后性，降低了资金管理和控制的效率。

引言

市场激烈的竞争以及多元化的因素催生了集团企业，集团企业已经逐步占据了一定的市场份额。集团企业较为庞大的经营规模以及雄厚的资金决定了其加强资金管理和控制的紧迫性。目前，集团企业资金的管理和控制已经成为当今全球集团企业财务管理研究领域的热点问题。资金的管理和控制主要是对于货币资金的管理控制。由于货币资金具有很强的流动性，一些以公谋私的工作人员往往会利用此点特征不法侵占集团企业的资金。此外，市场上部分集团企业不分时宜地追求企业的发展，对于盈利过分的关注，却忽视了企业财务管理和资金的控制，最终影响到企业的正常经营活动。无论是对于集团公司还是对于旗下的子公司或者分公司，资金的管理和控制问题都是亟待思考和解决的。

一、集团企业资金管理和控制存在的问题

（一）缺乏资金集中管理和控制的思想意识

由于集团企业的管理层次比较多，子公司和分公司所处地域较为广阔，集团领导往往较为重视对各个子公司和分公司所有权的控制以及经营业绩的报告，会在一定程度上忽视对于资金的集中管理和控制。也正因为缺乏此种意识，加之企业资金雄厚，所以对于企业的资金管理并没有从企业战略意义上考虑。这样使得企业资金的管理出现不合理的使用，甚至是不明去向的使用，内部控制较为混乱。

（二）财务控制上过度分权

集团层级之多，分公司、子公司之多都使得集团企业的资金管理过于艰难。子公司往往设置的账户过多，有的会出现多头开户的现象，对于一些临时性的账户也清理的不及时，这就导致集团总部对成员企业的资金运营状况缺乏客观、公

收稿日期：2014-01-17

二、集团企业加强资金管理和控制的思路建设

（一）加强资金统一管理和控制的思想意识

首先，集团领导层要重视资金统一控制与管理。通过强

作者简介：王芳（1984-），女，河南郑州人，会计师，硕士，从事企业财务管理与内部控制研究。—150—

化资金集中管理的重要意义以及对企业长远发展的意义，加深各个成员企业与集团总部之间对企业资金集中管理的统一认识。只有在统一认识的情况下，才能顺利开展资金统一管理和控制的工作。其次，各个成员企业要重视资金统一控制和管理。成员企业要积极配合集团内部对于资金的统一控制和管理，从根本上同集团企业的资金形成链条状的关系。

（二）正确选择资金管理和控制模式

集团企业资金管理和控制权利的分散，正是由于集团企业没有选择适合企业自身的资金管理和资金控制模式而造成的。从学理上讲，集团企业的资金管理模式主要有统收统支、收支两条线、拨付备用金、设立结算中心、设立内部银行、成立集团财务公司以及现金池业务。企业应当通过各种指标，衡量企业资金管理状况，适当地集权，采取适合企业长远发展的资金管理和控制模式，避免分权带来的成员公司的失控。

三）认真分析资金的收益性和风险性（

正如上文所述，集团企业由于种种原因，资金的利用率达不到最佳状态。企应当认真分析集团资金的收益性和风险性，根据经营状况，估算出合适的库存数量，避免过多资金的参考文献：

占用。此外集团企业面对坏账、呆账要制定出相应的赊销政策和催收政策，及时催收企业外部债权。合理地进行项目投资评估及预算，不能过于保守，也不能过于激进。综合把握企业资金的利用率。

（四）建立资金统一控制和管理平台

首先，建立资金管理信息平台人才库。资金信息管理平台的人才库主要包括信息平台硬件以及软件设施配置的专业型人才以及资金管理专项财务人才。除此以外，还要加强对这些人才的培训以适应平台建设的需要。其次，资金管理信息平台要与财务管理信息系统以及其他关联信息系统建立共享区域。通过共享区域，企业内部的相关部门可以高效地做出决策。最后，建立银企直连系统。通过该系统，企业各个成员之间的资金往来则会得到更好的控制。

结论

集团企业资金的统一管理和控制是集团企业的管理战略之一，集团企业只有通过内部和外部的结合才能使得企业资金管理达到协调统一的运行状态，进而推动集团企业健康、快速发展。

[1]张昀.集团企业加强资金统一管理研究[J].经济研究导刊，2013，(34).[2]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京：中国财政经济出版社，2013.

[责任编辑陈凤雪]

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（上接149页）工结算的方式，延长借款费用资本化的期间，将一些本该费用化的借款费用不正当的资本化，从而达到虚增当期利润的目的。

（五）收入的确认原则

新会计准则规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转能予以确认：（移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。分析以上五个条件，企业销售商品时，不能只注重形式上的商品是否已经发出，而是要分析经济业务的实质，即应从实质上判断商品所有权的主要风险与报酬的转移，比如说，企业为了推销新产品，承诺购买新产品的顾客均有一个月的试用期，在试用期内如果对产品使用效果不满意，企业会无条件退货，这种参考文献：

[1]财政部.企业会计准则2006[M].北京：经济科学出版社，2006：2.[2]中国注册会计师协会.会计[M].北京：中国财政经济出版社，2011：3.

[3]范勇.实质重于形式原则在会计及税收中的运用[J].广西财经学院学报，2011，(12).

情况下，即使产品已付货款已收讫，由于无法估计退货的可能性，产品所有权上的主要风险和报酬并未随着实务的交付而发生转移，不能确认收入。

三、实质重于形式原则运用中的局限性及建议

由于实质的分析取决于会计人员的职业判断，因此实质重于形式原则的运用会给会计人员带来困惑，在选用会计政策时可能由于经验不足等发生偏差，同时也给会计人员带来了可供操作的空间。因此，如何更好地在会计核算中运用实质重于形式原则，需要提高会计人员的职业判断能力，也就要求企业重视会计人员的职业道德、专业素养方面的后续培训，这也是中国会计人员综合素质的理想目标。同时在运用实质重于形式原则时，还要防止某些企业通过财务安排对其进行歪曲和滥用，以达到逃避纳税义务和其他财务目的。

[责任编辑陈凤雪]

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