第二章 财税法概述Word

　　第二章 财税法概述 第一节 财税法概念和体系 第二节 财税法律关系 第三节 财税立法体制和立法程序 第四节 财税法效力和解释 第五节 财税法规的清理、汇编与编纂

　　第一节 财税法概念和体系 一.财税法的概念和调整对象 1.财税法的概念

　　从一般意义上而言，税收内含于财政之中，从部门法角度看，财税法也就是指财政法。 财政法或财税法是国家立法机关及其授权 的行政机关制定的，确认和调整国家在参与社 会产品和国民收入分配和再分配的财政活动中

　　形成的社会关系的法律规范的总称。

　　2.财税法调整对象 财税法的调整的对象是国家在参与社会产 品分配和再分配的活动中所形成的社会关系， 即财政关系。包括财政经济关系、财政程序关 系和财政权限关系三个方面。 具体可分以下几类： (1)财政管理体制关系 (2)预算管理关系 (3)国家信用关系 (4)税收关系 (5)国有资产管理关系 (6)财务管理关系 (7)会计管理关系 (8)预算外资金管理关系 (9)财政监督关系

　　二、财税法的地位1. 财税法是一个独立的法律部门 ( 1 )财税法有自己独立的调整对象。财税法所调 整的并不是一般的社会关系，而是以国家为主体的 社会产品分配和再分配的活动中所发生的社会关系； 财政是以国家为主体的分配；财政关系具有财产所 有权和使用权无偿转让的性质。 ( 2 )财税法有自己特殊的调整原则和调整方法。 财税法在对财政关系调整时必须坚持财政收支平衡 原则。财税法调整方法具有综合性，是运用行政的、 刑事的、民事的等多种方法进行综合调整。 (3)财税法有独立且较为完整的法律体系。

　　(三)财税立法程序

　　1.提出财税立法议案我国有权提出财税法律立法提案的机关和人员包括：在全

　　国人大开会期间，由全国人大主席团、全国人大常委会、全国人大各专门委员会、国务院和一个代表团或30人以上的代表联名等 分别提出；在人大闭会期间，由全国人大常委会、全国人大各专

　　门委员会、人大常委委员10人以上联名和国务院分别提出。财税行政法规的立法提案，由财政部提出。财税规章的立法提案，由 财政部内的主管业务部门或财政法制工作机构提出。地方性财税 法规的立法提案，由地方人大主席团、人大常委会、人大各专门 委员会、人大代表10人以上联名、人大常委会组成人员10人以上 联名以及本级人民政府分别提出。

　　2.审议财税法规草案 财税法律草案，由全国人大或常委会审议；财税行政 法规草案，由国务院常务会议审议；财税规章草案，由财 政部部长办公会议审议。 根据我国的立法实践看，财税法 律、财税行政法规通常都是由财政部起草，经财政部部长 办公会议审查后，以草案形式上报国务院。然后由国务院 法制局对草案从实质内容到法律逻辑等方面进行审查、研 究、协调、修改，然后才能正式列入国务院常务会议审议。 国务院审议通过后，由国务院总理签署，以议案形式提请 全国人大常委会审议。草案在人大常委会立项后，人大法 制工作委员会对草案作进一步的审查、研究、协调、修改。 财税法律草案一般要经全国人大常委会两次会议审议，重 要的法律草案经人大常委会审议后作出决定，提交全国人 民代表大会审议。在会议审议草案时，财政部部长到会作 说明，人大法律委员会主

　　任或副主任向大会作审查报告。

　　3.通过财税法规草案 在我国，财税法律草案和地方财税法规 草案的通过，实行表决制，即分别由人大代 表或常委委员过半数通过。对财税行政法规 草案、财税规章草案和地方性财税规章草案 的通过不实行表决制，而是在国务院常务会 议、部长办公会议、省长办公会议的组成人 员讨论，然后由首长(总理、部长、省长等) 作最后决定。 4.财税法规的公布 财税法律以主席令形式公布；财税行政 法规以国务院总理令形式公布。

　　四、财税立法技术 (一)立法技术的概念和作用

　　立法技术，是指在法的创制活动中所应体现和遵循的有关法的创制知识、经验、规则、方法和操

　　作技巧等的总称。 (二)财税立法技术 财税立法技术，是指财税立法机关在处理财税 法律、法规和规章的结构、形式及法律规范与法律 条文的关系时形成的方法和技巧。

　　1.财税法律规范和法律条文 财税法律规范是国家制定的并由国家强制力保证实施的， 调整财政关系的一种行为规则。它通常由假定、处理和制裁 三个部分组成。

　　财税法律条文：指以文字形式表达的财税法律规范。财

　　税法律规范是财税法律条文的内容，而财税法律条文是财税法律规范的表述形式。 2.财税法律规范的结构：根据《立法法》规定，法律规范 的结构形式分编、章、节、条、款、项、目。编、章、节、 条的序号用中文数字依次表述，款不编序号，项的序号用中 文数字加括号依次表述，目的序号用阿拉伯数字依次表述。

　　第四节 财税法效力和解释 一、财税法效力 财税法的效力是指财税法在何时、何地、对什 么人有效。 1.时间效力。包括生效时间、失效时间和对生效 前的事项和行为是否适用。 2.空间效力。我国财税法规的空间效力主要有三 种情况：一是全国范围内有效。二是在一定区域内 有效。三是在域外有效。 3.人的效力。

　　二、财税法的解释 财税法的解释是指对财税法规定的精神、内容、 含义及其所使用的概念、术语、定义所作的必要的 说明。 1.解释的种类 财税法的解释一般可以分为两种，即正式解释 和非正式解释。正式解释是指拥有财税法解释权的 国家机关在其法定权限范围内对财税法规定所作出 的解释。这种解释具有法律效力，所以又称有效解 释。正式解释具体分为立法解释、司法解释和行政 解释。

　　非正式解释是指由拥有财税法解释权的国家机 关以外的其他机关、团体或个人对财税法所作出 的不具法律效力的解释。这种解释是在学术研究、 法学教学和法

　　制宣传教育中从学理角度进行的， 所以又称学理解释。

　　2.解释的方法 财税法的解释方法主要有五种，即语法解释、 字义解释、逻辑解释、系统解释和历史解释。

　　第五节 财税法规的清理、汇编与编纂 一、财税法规的清理 财税法规的清理，是指把一定时期内制定发布 的财税法规，按照一定的方式，加以系统的研究、 分析、鉴定并作出处理。属于财税立法活动。 财税法规清理包括三方面工作

　　(1)将一定时期内制定发布的财税法规搜集起来， 根据党的方针政策和现行宪法、法律法规进行鉴定， 确定哪些法规可以继续适用，哪些法规需要修改、 补充，哪些法规需要废止或已经失效。

　　(2)将适用的法规列为现行财税法规，加以汇编， 公开发行；将需要修改、补充的法规列入立法计划， 予以修改、补充后，再列为现行财税法规；对需要 废止或自行失效的法规，按照立法程序，明令宣布 作废，停止执行。 (3)根据清理情况进行分析研究，找出存在问题， 提出改进意见。

　　二、财税法规的汇编 财税法规的汇编，是在法规清理的基础上，按 照一定的体例，将财税法规集中起来，加以系统地 编排，汇编成册。财税法规的编纂，是在财税法规清理和汇编的 基础上，对全部现有的财税法规加以研究审查，从 统一的原则出发，决定它们的存废，对它们加以修 改、补充和协调，最后形成一个集中统一的系统的 法典。从性质上讲，财税法规的编纂，是一项重要 的财税立法活动。

　　三、财税法规的编纂