怎么编现金流量表

财务知识

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本文介绍了现金流量表是怎么编出来的，供大家参考。 2012年的一些事情，注定会在今后若干年被人想起，或是追忆，或是顿悟，或只是淡淡一抹思绪而已。最后一个月，网上闹得沸沸扬扬的一件事是儿慈会的信披，其中涉及现金流量表。此事虽天天看见人吵嚷，我却丝毫未去深入关心，无他，忙而已。年末的会计，忙起来大家都懂的。好容易3日小假期，最后一天我是留给自己的，但也不去关怀儿慈会了，只是缅怀一下现金流量表的编制方法，这是表姐的基本功。

1、空手道话说，10年前的一个秋日下午，我在院子里享受阳光，不早不迟，遇见一位邻居。邻居拉住我的手，惊喜说：“你是会计?快，来帮我一个忙!”他飞奔而去，须臾又飞奔而来，手里拿着两张纸：“请帮我编个现金流量表吧!”我检视那两张纸，一张是资产负债表，期初期末数皆有，另一张是利润表，收入、税金俱全。于是欣然奉命，回自己屋子，打开计算机，找出一张现金流量表的格式，一五一十的编起来。嘿，不多久我就把能填的全填上了，可也有个别数字真是没法填，比如，“支付给职工以及为职工支付的现金”，这个如何填写呢?资产负债表和利润表的数字虽全，却也看不出这项啊。我跑去找那邻居，问：“此处该当何数?怎么填啊?”邻居大惊，一脸诧异，瞪着我，如同在看外星人，他说：“我要是知道，还找你做什么?!你不是会计吗?你是会计你怎么能填不出啊?”听罢此言，我已不想解释我只是CPA，不是会计。我把编得只剩几个空格的现金流量表发给他，并附上极其乐观的话：“只要把这些数字填完，现金流量表就成功了!”迄今，不知那份报表的会计是谁，怎么会到处找人编现金流量表，也不知那现金流量表最

后编成了没，报表使用人是否满意。

2、软件控多年之后，我跑到企业做会计，且是报表会计。还好，不是手工账，也就是说，有“财务软件”。这软件好啊，带有现金流量表功能，每收付一笔现金、银行存款，软件都自动根据对方科目，给标记上现金流量表项目。到了期末，只要按下按钮，现金流量表也就自动编出来了，会计不用动手。额，以上是理论。实务么，和理论总有偏差。每月末，总有很多收付款，睿智的软件不知道该归属现金流量表哪个项目。例如：给子公司的临时周转的钱算什么?付出货款被退回了，该增加收款还是减少付款?退回多缴税款呢?还有，收来付去的保证金，填哪里?还有记错账、涉及现金和银行存款的调整呢?软件自己不判断的，就由报表会计手工一条条指明方向，才能搞定。为什么不根据资产负债表、利润表和账目编制，而是非要用软件呢?因为公司制度规定是要用这个软件的啊，会计得遵循公司规矩，即便系统怠工，软件不好用，也得静候它心情好转或者技术人员抵达相助，而不得自作主张另起炉灶去编。其实呢，手工编表，和这样调整软件数字，耗时也差不了多少，但是软件里面能不能存一套最终版的现金流量表，那就是性质不同的事情啦。

3、细致活再后来，软件换了。新软件很贵，没有现金流量表功能，或者说，想要现金流量表功能也行，得特别为您开发，花不花钱另说，单开发过程和使用繁琐程度，就令人受不了。所以，这个功能还是不要了。啊，从此，我们可以名正言顺手工编现金流量表了!于是每月末，斟一杯香茶，淡然导出现金银行存款明细账，放在EXCEL表里做一个sheet，再贴上一张现金流量表空表做另一个sheet，然后么，认清明细账摘要，给每笔收付款标上一个记号，然后呢SUMIF。手指频敲

之后，一张现金流量表就出来了。麻烦不?挺麻烦，但是这样编出来的表，一定是平的，我肯定不用在编表后期发奋图强去寻找差异的几万元是什么了，也不用因为死活找不出几千元差异，而毕恭毕敬跑去领导那里，请教是否可以挤在某个其他里了。而且，领导要是问我具体项目里有何大数，那我是随口就能说出呀。美中不足的是，这样编表，虽稳准狠，可技术含量何在呀?报表会计的博学多才体现在哪里呀?这么编表，派个中专生就能做，这会计工作也太简单了吧?花那么多钱置备的财务软件，都没有用武之地了呀?话说会计工作，可不是结果好就一切都好!

4、有审计据说，“其他”项数字的大小，能表明现金流量表编表质量的高低，这个数字越小，表明编得越好。这是审计师说的，每年他们总是极力把这类数字搞小，直到小得没有谁想多看一眼。同一拨审计师审了我们好几年了。最初，我交出报表，他们审计，现金流量表总是最后审的，因为怕其他表有审计调整，所以这个表肯定最后定数。我解释过如下问题：我们有增值税，所以在拿收入和应收预收匡算收款时，要考虑增值税因素;我们有增值税，所以在计算实缴税金时，不能直接取应交税费的借方发生额;某项目我们账上很清晰，我都说得出主要事项，就别“可以接受净额列示”啦。也不错，企业以细致手段编，审计以分析手法审，彼此沟通一番也就能定下来，不误出报告。可是，某年变了。那年，审计师没和我要现金流量表，我这正纳闷他们不会忘记审了吧，快离场时他们却发给我一份，客气地请我看看行不行。我的天啊，时代不同了啊。想当年我做审计，颇有企业会计假装不会编表，要求审计给整一份“又快又好”的，我也经常是半推半就给他们弄了。如今怎么了，我还没开口，审计师就给我编现金流量表了?好吧，多

亏我是做过审计的。我看完那表，熟练地出了一堆Q，他们也熟练地清完Q，然后他们送来审计报告，我收下了。以上2、3、4，都算是现金流量表的正常编制方法，当然还有其他的，不是大众化的就不写了。这样编出来的表，和资产负债表、损益表的钩稽也都挺好，经得起各种阅读，随便给谁看，会计们都放心。但也颇有企业采取1的办法，不看账不思考，随手编一份出来，人家要是三表同看，那提出的问题可能就多了。且在办法1中，编表人往往会写好期初期末现金和现金等价物，粗算主要项目，最后在EXCEL表里倒挤“其他”项，若是粗心，随便哪里多按一个0，笑话可就大了。

政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。

一、与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

二、与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。

企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，

应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。

1.取得货币性资产

这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

(1)一般的会计处理

①收到政府补助时

借：银行存款/其他应收款

贷：递延收益

②购建长期资产时

借：在建工程/研发支出等

贷：银行存款等

③长期资产的使用期内

借：递延收益

贷：营业外收入

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注意：

递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

(2)相关资产处置时递延收益的处理

相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。

2.取得非货币性长期资产

企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。

(1)公允价值的确定

①该资产相关凭证上注明的价值;

②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格