谈跟踪审计中的变更控制

上传者：孔德仁
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上传时间：2015-05-05
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谈跟踪审计中的变更控制

实践表明，变更是跟踪审计中普遍存在的现实情况，变更的出现常会导致业主对投资失控，及时获取真实有效的变更信息，是维护业主利益的保证。本文从变更的定义、分类和特点出发，对业主建立变更控制内部流程和在跟踪审计中实施变更控制的基本方法进行分析，为业主在跟踪审计中进行变更控制提供了一定的理论支撑。

关键词：跟踪审计变更控制

建设项目是一种特殊的产品，各单项工程、单位工程和分部分项工程之间有着紧密的内在工艺联系。当出现频繁的变更时，势必会打乱正常的作业顺序，造成项目停工或返工，出现项目工期延长和造价增加的局面。因此，如何有效控制变更发生的数量，减少变更对造价及工期的影响，已成为业主在工程实施过程时跟踪审计中的重要任务。

变更的内涵与分类

（一）变更的内涵

学者们针对于变更的定义通常包括以下几种：Award S Hanna. P E. R chard Camhc（2002）等提出：变更是指导致对项目初始范围实施时间或价款调整的任何事件。H Randolph Thomas and Carmen L Napohtan（1995）认为变更是指对工程初始范围的所有改变。中国工程咨询协会（2002）提出：变更可以是以下事件中的任何一项：合同中包括的任何工作内容的数量的改变（但此类改变不一定构成变更）；任何工作内容的质量或其他特性的改变；任何部分工程的标高、位置和（或）尺寸的改变；任何工作的删减，但已交他人实施的工作除外；永久工程所需的任何附加工作、生产设备、材料或服务，包括任何有关竣工实验、钻孔和其他实验和勘探工作；实施工程的顺序或时间安排的改变。

（二）变更的分类

设计变更。指在施工合同履约过程中，由工程不同的参与方提出，最终由设计单位以设计变更或设计补充文件的形式，对承包方发出的变更指令。设计变更是工程变更的主体内容。

施工措施变更。即在施工过程中承包方因工程地质条件的变化、施工环境或施工条件的改变等因素的影响，向监理工程师和业主提出改变原施工措施方案的过程。

条件变更。属于在施工过程中，因业主未能按照合同约定提供必须的施工条件以及不可抗力事件，导致工程无法按预定计划实施的变更。

计划变更。指在施工过程中，业主因上级指令、技术因素或经营需要，调整原定的施工进度计划，改变施工顺序和时间安排。

新增工程。即在施工过程中，业主提出要扩大建设规模，增加原招标工程量清单之外的建设内容。

（三）变更的特点

建设项目变更的特点可以从可控性、技术性、所处阶段、频率和来源等五个层面加以描述，如表1所示。

设计变更和施工措施变更的可控性较强，而其它变更的可控性一般或较弱；设计变更的技术性最强，施工措施变更次之，其余变更则较弱；设计变更和施工措施变更可在工程施工所有过程发生，其他变更则主要集中在工程主体施工和装