黑龙江2017年上半年年注会《审计》：会计师职业道德考试试卷答案

上传者：洪辉
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上传时间：2017-06-02
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黑龙江2017年上半年年注会《审计》：会计师职业道德考试试卷答案

　　黑龙江2017年上半年年注会《审计》：会计师职业道德考

　　试试卷

　　一、单项选择题（共23题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

　　1、对于采购订单与已批准的价格表不一致所带来的相对风险，下列哪一项解释可以说明该风险是最小的相关风险？

　　A：临时员工处理了采购订单

　　B：公司政策不要求进行比较

　　C：公司常常从该供应商处购买货物

　　D：采购部门经理批准了采购订单

　　2、内部审计小组制定了一个初步的调查问卷，要求用下面几种选择作答1．也许不是问题2．有可能是问题3．很有可能是问题以下哪项可作为调查问卷的一个例子

　　A：趋势分析。

　　B：比率分析。

　　C：不引人注目的评定或观察。

　　D：评级尺度。

　　3、以下哪项有关通用审计软件可以完成的任务的叙述是不正确的 A：计算不正常数据的总数；

　　B：检查重复数据、丢失的数据、和一定范围的数值；

　　C：指明哪个数据项能够被测试，以及测试所使用的标准；

　　D：确定计算的总数和进行的分析。

　　4、下列哪项技术能够用来估计抽样计划的标准差

　　A：差异估计

　　B：试点样本

　　C：回归

　　D：发现抽样

　　5、价格通货膨胀会给财务比率分析产生如下什么影响？

　　A：价格通货膨胀随时间影响财务比率，同时影响公司在不同年度之间的可比性 B：价格通货膨胀随时间影响财务比率分析，但不影响公司在不同年度之间的可比性

　　C：价格通货膨胀仅影响采用资产负债表数据的比率

　　D：价格通货膨胀影响公司在不同年度之间的可比性，但不影响随时间的财务比率分析。

　　6、当内部审计师要确认库存存货确实存在时，下列哪种类型的测试是最有说服力

　　A：检查支持进出仓库的存货记录的运输记录。

　　B：获取管理者的书面声明；

　　C：实地观察仓库里的存货；

　　D：检查被审计单位记录里的仓库收据。

　　7、某审计师发现，预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签

　　字，75份有关各星期的费用报告，每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名，分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告，并输入销售数据库，作为报告资料。该审计师应该

　　A：建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。

　　B：将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账，以确保入账的准确性。 C：将特殊查证信函向顾客发送，以确定销售电话是在所报告的日期打出。 D：确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。

　　8、应用程序可用于阅读包括服务器上所有经过授权的访问用户编码的文件，以下哪种控制措施可防止这种情况的发生？

　　A：内部加密的口令

　　B：口令等级

　　C：登录口令

　　D：同行对同行网络

　　9、对于采用ISO9000标准的好处，以下哪一项不正确？

　　A：ISO9000允许公司在不共享非公开的信息的情况下，来理解内部的消费者和用户。

　　B：ISO9000认证将有助于公司揭示内部流程和质量改进。

　　C：公司采用IS09000标准可以允许其在国外市场销售产品。

　　D：IS09000认证会使消费者对供应商的产品和服务更满意。

　　10、微波和卫星渠道被分类为哪种通信媒介？

　　A：窄带

　　B：音带

　　C：宽带

　　D：基带

　　11、作为某制造公司的环境、安全和健康(ESH)自检系统的重要组成部分，在一定工作区域或场所内的有关冲突是由一个ESH职员和运营经理来处理的。如果缺陷不能及时被纠正，这个ESH职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以通过局域网传输到所有部门。ESH运营经理利用这个数据库每季度向高级管理层提供自检系统检查情况的报告。内部审计师注意到，由运营经理输入关闭信息和确认已经完成纠正行动。如下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲突的补救措施？

　　A：不需要增加控制措施，因为季度报告由高级管理层来复查，这种情况提供了充分的监督。

　　B：不需要增加控制措施，因为在最适当的地点实施了纠正行动，并评估了行动的充分性和完成情况。

　　C：在关闭信息输入系统后，应由该区域检查团的ESH职员进行复查，以核实锁合信息。

　　D：ESH部门的秘书负责根据操作经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。

　　12、流程重组区别于全面质量管理的地方在于流程重组主要涉及

　　A：应用团队解决系统问题

　　B：去除不产生增值效应的业务

　　C：实施“计划－落实－检查－行动”周期

　　D：进一步强调服务客户的重要性

　　13、下表描述的是某公司三年的应收账款信息第一年第二年第三年应收账款净额占总资产的比例 23.4% 27.3% 30.8% 应收账款周转率 6.9% 6.05% 5.21% 以下都是对上述变化的合理解释，除了

　　A：低计了坏账准备。

　　B：赊销和收款程序无效。

　　C：可能记录了虚假销售。

　　D：高估了赊销的销售退回。

　　14、审计师决定不向审计委员会报告与公司治理有关的薄弱环节。如果情况属实，以下哪项说法可以证明审计师的决定是有道理的？

　　A：公司治理问题比较复杂，审计师应该依赖管理层对问题范围的分析。 B：董事会已单独成立公司治理委员会；

　　C：与控制薄弱环节有关的金额和潜在的风险对于整个公司来说并不重大； D：管理层已计划启动纠正措施；

　　15、审计师关心所有存货价值的计价，将下列判定存货价值的审计证据按说服力从高到低顺序进行排列I、按单个产品计算存货周转率。II、通过与市场部经理面谈以确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于2的存货项目评价其净变现能力。III、计算所有存货产品的净变现价值(NRV)(根据最后的销售价格，用审计软件计算NRV)并将净变现价值与成本进行比较。IV、选取存货的一个统计样本，并检查最新的采购文件(发票和收货传票)，计算存货成本。

　　A：I、II、III、IV。

　　B：I、IV、II、III。

　　C：IV、I、III、II。

　　D：II、III、IV、I。

　　16、电子数据交换系统（EDI）可以为组织带来重大利益，但必须行扫除某些主要障碍。要想成功实施电子数据交换，应从下一列哪一项工作开始

　　A：画出为实现组织目标所开展的经营活动的流程图。

　　B：为使用EDI系统购买新的硬件。

　　C：购买数据翻译和通讯软件时，选择可靠的供应商。

　　D：将业务的格式及数据标准化。

　　17、绩效审计的定义是“评价管理层既定可接受目标业绩的完成情况”。绩效审计关注于效率与效益，其中效益是重点。下列评价可被视为绩效审计最佳例示的是

　　A：a.引进一项旨在改进成本会计核算系统的变革成本这一系统对用户的需求更有效；

　　B：b.成功实施政府关于提高电梯安全系数的措施；

　　C：c.旨在监管生产计划的某委员会的人员水平；

　　D：d.装配线工人遵循已确立的操作规程工作。

　　18、内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷，这是因为外部审计师可以

　　A：增强内部控制抽样技术的成效。

　　B：同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的保证服务的质量。 C：为内部审计师提供独立的真知灼见。

　　D：通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的类似审计业务的信息，协助内部审计师开展审计。

　　19、下列控制措施中能确保所有的存货发送项目都向客户开具了发票的是 A：货运单预先编号并独立地核算和与销售发票相核对；

　　B：销售发票预先编号并独立地核算，并一直传递至销售日记账；

　　C：记录销售业务和核算客户账户余额的职责分离；

　　D：客户对发票方面的投诉由财务总监办公室负责调查。

　　20、通过实地观察，内部审计人员确认某员工偷窃了相当数额的现金收入。揭示这一结论的审计报告草稿应当由谁审核？

　　A：法律部门；

　　B：董事会的审计委员会；

　　C：总裁；

　　D：外部审计人员。

　　21、在评价应收账款的可回收性方面，哪类证据最具说服力

　　A：肯定的应收账款确认书

　　B：否定的应收账款确认书

　　C：应收账款账龄明细表

　　D：运单

　　22、哪些人员应对机构的道德文化状况共同承担责任？Ⅰ内部审计师Ⅱ审计委员会Ⅲ高层管理人员Ⅳ公司员工

　　A：只有Ⅰ和Ⅱ是对的

　　B：只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的

　　C：只有Ⅲ是对的

　　D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对

　　23、内部审计职能刚刚完成对应付账款职能的审计。作为最终审计报告的一部分，该项审计的总结报告有可能单独提供给以下哪类人员？

　　A：应付账款部门经理

　　B：外部审计师

　　C：主计长

　　D：审计委员会

　　二、多项选择题（共23题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

　　1、审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标直接有利于内部审计活动。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是:

　　A：保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响；

　　B：审核年度审计计划并监控审计结果；

　　C：批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面； D：审核公司既定的经营程序手册的复印件，并与公司的官员进行讨论。

　　2、XYZ公司的内部审计部门曾负责为公司设计并安装了电算化系统。一位新任审计委员会成员认为这项活动使他对内部审计部门的独立性产生怀疑。下列哪项活动最能消除审计委员会对独立性的顾虑

　　A：只要内部审计人员具备有关专业知识，内部审计部门就应当继续设计和安装其他计算机系统。

　　B：内部审计部门将来不应再为组织设计和安装计算机系统。

　　C：内部审计部门不应指派那些设计和安装过工薪系统的审计人员去实施工薪领域的审计。

　　D：内部审计部门不应再为组织的任何系统设计程序。

　　3、如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已测试且经合理设计的交易的统计样本中，下列哪项是正确的推论？ A：在最近的审计区域中，欺诈行为不可能不被发现。

　　B：审计是在合理的职业谨慎情况下进行的，因为对重要交易的适当抽样样本进行了测试。

　　C：由于现金交易是高风险区域，应对所有交易进行测试。

　　D：对现金交易的审计需要特别的关注，审计师应该对疏忽负责。

　　4、扁平化组织结构具有更少的层次，其特征是管理控制的宽幅度。一个较长的组织(tall OrgAnizATIon)具有很多的层级＼很窄的控制幅度。以下哪种情形与扁平化组织结构相一致

　　A：任务高度复杂且变化大；

　　B：下属执行有特色的不同任务；

　　C：任务要求很少的指导和很少对下属进行控制；

　　D：工作区域在地理上是分散的。

　　5、下列哪一项恰当阐释了特定审计目标

　　A：观察实物存货数量；

　　B：明确存货能否满足计划生产的需求；

　　C：通过计算生产线的存货退库率确定是否存在过时存货；

　　D：在审计报告中包含stockout信息。

　　6、现有有力证据表明，某高级经理已参与舞弊性质的内幕交易。但是，该证据是在开展经营审计时获得，而且被认为与审计不相关，首席审计执行官应该采取的最恰当行动是以下哪项内容？

　　A：向外部法律顾问报告该证据，以便后者就此开展调查。然后，将法律顾问的调查发现报告管理层

　　B：开展充分的审计工作，以得出是否已发生舞弊行为的结论，然后的将审计发现报告给审计委员会主席，如果公司没有采取任何恰当的行动，则将审计发现报告给政府官员

　　C：向审计委员会主席报告该证据，并建议开展调查

　　D：停止与内部交易有关的审计工作，因为该项工作现有审计不相关

　　7、对职务进行重新设计取得成功的关键之一是

　　A：改变工作内容，以满足员工自身发展的需要

　　B：通过增加与所从事的工作相似的任务来扩大工作内容

　　C：实行职务轮换，使员工工作多样化

　　D：建立拥有自主权的工作团队

　　8、某公司购买一台新设备实行分期付款、从购买当日起每年支付固定金额。如果利率是10%，该机器的购置成本可以通过每次支付的固定金额乘以哪个系数求得？

　　A：1元的贴现值。

　　B：1元年金的贴现值。

　　C：1元的将来值。

　　D：1元年金的将来值。

　　9、以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？ A：已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据。

　　B：决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。

　　C：内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。 D：某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。

　　10、某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签定了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久，该供应商向CIA赠送了一份贵重的礼物，下面对接受这份礼物的陈述正确的是

　　A：如果不是惯例，应禁止接受礼物。

　　B：接受礼物将违反IIA道德规范，对CIA而言是被禁止的

　　C：由于该CIA 并不是该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该机构行为规范的约束。

　　D：由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA道德规范，也不违反机构的行为规范。

　　11、下审计计划工具中最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面的是 A：长期日程安排表

　　B：工作方案

　　C：审计业务预算

　　D：审计业务章程

　　12、合理的决策过程以哪项为代表

　　A：完备信息；

　　B：有限理性；

　　C：选择最优的决策；

　　D：选择风险最小化的解决方案。

　　13、内部审计适当的组织角色应当是

　　A：协助外部审计人员以降低外部审计费用

　　B：实施调查研究以协助组织达到更有效率的运行

　　C：履行董事会中审计委员会的调查职能

　　D：履行评价职能，对组织的各项活动提供审查与评估服务

　　14、对需求量取决于生产水平的制造业库存(比如原材料、组件元件、分组合件)进行计划和控制的恰当技术是

　　A：资本支出预算编制

　　B：线性规划

　　C：材料需求计划

　　D：回归分析

　　15、内部审计主管正在面试一名应聘者。主管认为这名申请者具备了良好的内部审计技术、会计和管理知识。但是经济学和电脑技术知识缺乏。下列选择哪项更合适？

　　A：由于缺乏审计准则规定的知识范围，因而拒绝其申请；

　　B：无视其在特定知识的匮乏，坚持聘用这名应聘者；

　　C：鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘；

　　D：将应聘者安排在恰当的职位上，使其同事能够利用经济学和计算机知识协助其工作。

　　16、内部审计师正在对以前12个月采取的销售佣金计划的有效性进行评价，对此项计划的有效性提供强有力支持的审计程序应该是

　　A：按生产线计算过去三年来每月销售的变动百分比；

　　B：将本年每月的产品销售成本和前两年的每月产品销售成本进行比较；

　　C：回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较；

　　D：与同行业比较以前年度每月每一美元销售额与销售成本的比率。

　　17、首席审计执行官被任命参加这一评价外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所业务合伙人邀请首席审计执行官一起到其私人狩猎场打猎一周。该首席审计执行官应当

　　A：接受，理由是他们双方的有关条文均允许；

　　B：拒绝，鉴于双方的利益冲突；

　　C：只要不占用工作时间就可以接受；

　　D：询问主计长，这样做是否违背公司的道德规范。

　　18、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告业务一月二月三月第一季度实际第一季度目标更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根据上述水表更换项目的业务报告，内部审计师将得出以下哪项结论？

　　A：已建立的操作标准被理解和遵守。

　　B：应该每三年更换一次水表。

　　C：应该分析和纠正偏离目标的情况。

　　D：在该季度，可能已经采取了必要的纠正措施。

　　19、内部审计部门最近有两位审计师离开，但由于预算紧张，无法马上聘用新人，面对上述资源减少的情况，要高效完成未来业务，以下哪种做法最不可取？ A：利用目前没有被审计的业务部门的可用人员

　　B：在审计计划、抽样和文件处理过程中应用信息技术

　　C：从审计业务工作表中取消咨询业务

　　D：应用自我评价调查问卷来实现审计目标

　　20、在审计过程中，审计人员作了初步结论某主要部门不适当地将研究与开发费用资本化。由于该审计项目仍未结束，因而审计人员既未对该问题作出书面记载亦未确定其是否真正属于审计问题。但审计人员获知内部审计主管曾收到来自公司总裁的文件，内容如下“B分部的主计长向我汇报了你们已经发现研究与开发费使用存在的问题一事。你们应当停止一切关于此问题的深入调查行动，直到我通知你们继续进行。按照内审保密性原则，我同时要求你们在该问题上对外部审计师保持缄默。”下列哪一陈述将是内部审计主管针对该审计问题采取的适当措施？

　　A：立即向内部审计协会报告该文件并寻求道德方面的解释与指南；

　　B：告之公司总裁审计范围的局限性，有必要报告给审计委员会主席；

　　C：继续调查该领域，直至所有的事实均已却知并且在工作底稿中均作相应记载； D：立即提醒外部审计师注意该问题，以免受到帮助与唆使组织犯罪的罪名指控。

　　21、某审计人员怀疑某个地方有疑问，有可能存在错误陈述，但缺乏可靠性证据。审计人员采取下列哪些行为将会违背应有的职业谨慎原则？

　　A：辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容；

　　B：将这一疑点告知审计经理并寻求深入开展审计的建议；

　　C：不对潜在的错误陈述进行测试，因为审计项目已经经过审计管理当局的批准； D：不经过被审计人的同意既扩大审计项目，以确定错误陈述存在的最可能情形。

　　22、以下哪种做法最有可能确定

　　A：查阅以前的审计结果；

　　B：走访生产车间；

　　C：与负责生产A类产品的员工面谈；

　　D：分析财务和经营报告。